பிரிவுகள் 423, 424 மற்றும் 425-இன் கீழ் வட்டி: விதிகள் மற்றும் கணக்கீடு

வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ், பல்வேறு வகையான தாமதங்கள்/தவறுகளுக்காக வெவ்வேறு வகையான வட்டிகள் விதிக்கப்படுகின்றன. இந்தப் பகுதியில், விதிக்கப்படும் வட்டி தொடர்பான பிரிவு 423, 424 மற்றும் 425-இன் விதிகளைப் பற்றி நீங்கள் அறிந்துகொள்ளலாம்.

(i) வருமான வரிக் கணக்கைத் தாக்கல் செய்வதில் தாமதம்;
(ii) முன்வரி செலுத்தாமை அல்லது குறைவாகச் செலுத்துதல்; மற்றும்
(iii) முன்வரித் தொகையின் தனிப்பட்ட தவணை அல்லது தவணைகளைச் செலுத்தத் தவறுதல் அல்லது குறைவாகச் செலுத்துதல்

அடிப்படை விதிகள்:

வருமான வரிக் கணக்கைத் தாக்கல் செய்வதில் ஏற்படும் தாமதத்திற்கு, பிரிவு 423-இன் கீழ் வட்டி விதிக்கப்படுகிறது. வேறுவிதமாகக் கூறினால், வரி செலுத்துபவர் இது தொடர்பாகக் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள உரிய தேதிக்குப் பிறகு வருமான வரிக் கணக்கைத் தாக்கல் செய்தால், பிரிவு 423-இன் கீழ் வட்டி விதிக்கப்படும்.

வட்டி விகிதம்:

வருமான வரிக் கணக்கைத் தாக்கல் செய்வதில் ஏற்படும் தாமதத்திற்காக, பிரிவு 423-இன் கீழ் வட்டி விதிக்கப்படுகிறது. மாதத்திற்கு அல்லது மாதத்தின் பகுதிக்கு 1% என்ற விகிதத்தில் வட்டி விதிக்கப்படுகிறது. இந்த வட்டியின் தன்மை தனிவட்டியாகும். வேறுவிதமாகக் கூறினால், வருமான வரிக் கணக்கைத் தாக்கல் செய்வதில் ஏற்படும் தாமதத்திற்காக, வரி செலுத்துபவர் மாதத்திற்கு அல்லது மாதத்தின் பகுதிக்கு 1% என்ற விகிதத்தில் தனிவட்டியைச் செலுத்தக் கடமைப்பட்டுள்ளார்.

வட்டி விதிக்கப்படும் காலம்:

பிரிவு 423-இன் கீழ் வட்டியானது, வருமான வரிக் கணக்கைத் தாக்கல் செய்வதற்கான உரிய தேதிக்கு அடுத்த நாள் தொடங்கி, வருமான வரிக் கணக்கைத் தாக்கல் செய்யும் தேதி வரையிலான காலத்திற்கு விதிக்கப்படுகிறது. வட்டி விதிக்கப்படும் காலத்தைக் கணக்கிடும்போது, ஒரு மாதத்தின் பகுதி அதாவது பின்னம், முழு மாதமாகவே கருதப்படும் என்பது குறிப்பிடத்தக்கது.

அடிப்படை விதிகள்:

பிரிவு 424, முன்கூட்டி வரி செலுத்துவதில் ஏற்படும் தவறுக்கு வட்டி விதிப்பதற்கு வழிவகை செய்கிறது.

பிரிவு 424-இன் கீழ் வட்டி பின்வரும் இரண்டு நேர்வுகளில் விதிக்கப்படுகிறது:

1. வரி செலுத்துபவர் முன்கூட்டி வரி செலுத்தக் கடமைப்பட்டிருந்தும், அதைச் செலுத்தத் தவறிய பட்சத்தில்; அல்லது
2. வரி செலுத்துவோரால் செலுத்தப்பட்ட முன்வரி, மதிப்பிடப்பட்ட வரியில் 90%-க்கும் குறைவாக இருக்கும் பட்சத்தில்

ஒரு நிதியாண்டில் வரி செலுத்துபவரின் மதிப்பிடப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு பத்தாயிரம் ரூபாய் அல்லது அதற்கு மேல் இருந்தால், அந்த நிதியாண்டில் வரி செலுத்துபவர் முன்கூட்டி வரி செலுத்த வேண்டும்.

வட்டி விகிதம்:

பிரிவு 424-இன் கீழ், முன்கூட்டி வரி செலுத்துவதில் ஏற்படும் தவறுக்கு, மாதம் அல்லது மாதத்தின் பகுதிக்கு 1% வட்டி விதிக்கப்படுகிறது. இந்த வட்டியின் தன்மை தனிவட்டியாகும். வேறுவிதமாகக் கூறினால், முன்கூட்டி வரி செலுத்துவதில் ஏற்படும் தவறுக்காக, வரி செலுத்துபவர் மாதம் அல்லது மாதத்தின் பகுதிக்கு 1% தனிவட்டியைச் செலுத்தக் கடமைப்பட்டவர் ஆவார்.

வட்டி விதிக்கப்படும் காலம்:

பிரிவு 424-இன் கீழ் உள்ள வட்டியானது, அந்த வரி ஆண்டைத் தொடர்ந்து வரும் ஏப்ரல் 1-ஆம் தேதியின் தொடக்கத்திலிருந்து, மீதமுள்ள வரிப் பொறுப்பைச் செலுத்தும் தேதி வரை அல்லது வழக்கமான மதிப்பீட்டுத் தேதி வரை விதிக்கப்படுகிறது.

அடிப்படை விதிகள்

பிரிவு 425, முன்கூட்டிச் செலுத்தும் வரியின் தவணை(களை) செலுத்துவதில் ஏற்படும் தவறுக்கு வட்டி விதிப்பதற்கு வழிவகை செய்கிறது. பிரிவு 425-இன் விரிவான விதிகளைப் பார்ப்பதற்கு முன், ஒரு வரி செலுத்துபவர் முன்கூட்டி வரி செலுத்துவது தொடர்பான விதிகளை நினைவு கூர்வோம்.

ஆண்டுக்கான உத்தேச வரிப் பொறுப்பு ரூ. 10,000-ஐத் தாண்டும் ஒவ்வொரு நபரும், தனது வரியை “முன்கூட்டிய வரி” என்ற வடிவில் பின்வரும் தேதிகளுக்குள் செலுத்த வேண்டும்:

ஏதேனும் ஒரு தவணையில் செலுத்தப்பட்ட முன்வரித் தொகை, தேவைப்படும் தொகையை விடக் குறைவாக இருந்தால், பிரிவு 425-இன் கீழ் வட்டி விதிக்கப்படுகிறது. வேறுவிதமாகக் கூறினால், முன்வரியின் வெவ்வேறு தவணைகளை ஒத்திவைக்கும் பட்சத்தில், பிரிவு 425-இன் கீழ் பின்வரும் சந்தர்ப்பங்களில் வட்டி விதிக்கப்படுகிறது:

அ. அனுமான வரிவிதிப்புத் திட்டத்தைத் தேர்வுசெய்தவர்களைத் தவிர மற்ற வரி செலுத்துவோரின் விஷயத்தில்

• ஜூன் 15 ஆம் தேதி அன்று அல்லது அதற்கு முன்னர் செலுத்தப்பட்ட முன்கூட்டி வரி, செலுத்த வேண்டிய முன்கூட்டி வரியில் 12% க்கும் குறைவாக இருந்தால்
• செப்டம்பர் 15 ஆம் தேதி அன்று அல்லது அதற்கு முன்னர் செலுத்தப்பட்ட முன்கூட்டி வரி, செலுத்த வேண்டிய முன்கூட்டி வரியில் 36% க்கும் குறைவாக இருந்தால்
• டிசம்பர் 15 ஆம் தேதி அன்றோ அல்லது அதற்கு முன்னரோ செலுத்தப்பட்ட முன்வரி, செலுத்த வேண்டிய முன்வரியில் 75% க்கும் குறைவாக இருந்தால்
• மார்ச் 15 ஆம் தேதி அன்று அல்லது அதற்கு முன்னர் செலுத்தப்பட்ட முன்கூட்டி வரி, செலுத்த வேண்டிய முன்கூட்டி வரியில் 100% க்கும் குறைவாக இருந்தால்

ஆ. பிரிவு 58 (அட்டவணை வரிசை எண் 1) அல்லது பிரிவு 58 (அட்டவணை வரிசை எண் 3)-இன் படியான அனுமான வரிவிதிப்புத் திட்டத்தைத் தேர்ந்தெடுத்த வரி செலுத்துவோரைப் பொறுத்தவரை, மார்ச் 15-ஆம் தேதி அன்று அல்லது அதற்கு முன்னர் செலுத்தப்பட்ட முன்வரியானது, செலுத்த வேண்டிய முன்வரியில் 100%-க்கும் குறைவாக இருந்தால் வட்டி விதிக்கப்படும்.

பிரிவு 425-இன் கீழ், முன்கூட்டி செலுத்தும் வரியின் தவணை(களை) செலுத்தத் தவறினால், மாதத்திற்கு அல்லது மாதத்தின் பகுதிக்கு 1% வட்டி விதிக்கப்படும். இந்த வட்டியின் தன்மை தனிவட்டியாகும். வேறுவிதமாகக் கூறினால், வரி செலுத்துபவர், முன்கூட்டி செலுத்தும் வரியின் தனிப்பட்ட தவணை(களை) குறைவாகச் செலுத்துதல் அல்லது செலுத்தாமல் இருத்தல் ஆகியவற்றிற்காக, மாதத்திற்கு அல்லது மாதத்தின் பகுதிக்கு 1% என்ற விகிதத்தில் தனிவட்டியைச் செலுத்தக் கடமைப்பட்டவர் ஆவார்.

பிரிவு 425-இன் கீழ், முதல், இரண்டாம் மற்றும் மூன்றாம் தவணைகளைச் செலுத்துவதில் குறைபாடு ஏற்பட்டால் 3 மாத காலத்திற்கும், கடைசித் தவணையைச் செலுத்துவதில் குறைபாடு ஏற்பட்டால் 1 மாத காலத்திற்கும் வட்டி விதிக்கப்படுகிறது. பிரிவு 425-இன் கீழ் உள்ள வட்டியானது, முன்கூட்டிச் செலுத்தப்பட்ட வரித் தவணையின் குறைவாகச் செலுத்தப்பட்ட தொகையின் மீது விதிக்கப்படுகிறது.

உங்கள் வரி செலுத்துதல்களை முன்கூட்டியே திட்டமிடுவது, இந்த வட்டிச் செலவுகளைத் தவிர்க்க உதவுகிறது.

பிரிவு 423-க்கு

பிரிவு 423-இன் கீழ் வட்டியைத் தவிர்க்க, உங்கள் வருமான வரி அறிக்கையை உரிய தேதிக்கு முன்னரோ அல்லது அன்றோ தாக்கல் செய்யுங்கள். கடைசி நாள் வரை காத்திருக்க வேண்டாம்—தேவையான அனைத்து ஆவணங்களையும் முன்கூட்டியே பதிவேற்றவும். படிவம் 26AS மற்றும் TDS பதிவுகளை மீண்டும் சரிபார்க்கவும். தாக்கல் செய்வதற்கு முன் உங்கள் வரிகள் முழுமையாகச் செலுத்தப்பட்டுள்ளதா என்பதை உறுதிப்படுத்திக் கொள்ளுங்கள். ஏதேனும் வரி பாக்கி இருந்தால், அதை முதலில் செலுத்துங்கள். உங்கள் அறிக்கை தயாராக இருந்தாலும், தாக்கல் செய்யும் தேதி முக்கியமானது. ஒரு நாள் தாமதமாகத் தாக்கல் செய்தால், ஒரு முழு மாதத்திற்கான வட்டி விதிக்கப்படும். நீங்கள் பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவீர்கள் என்று எதிர்பார்த்தால், அது வட்டியைத் தள்ளுபடி செய்யாது.

பிரிவு 424-க்கு

வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 424-இன் கீழ் அபராதங்களைத் தவிர்ப்பதற்கு, துல்லியமான வரி மதிப்பீடுகள் அவசியம். உங்கள் வருமானத்தில் வாடகை, மூலதன ஆதாயங்கள் அல்லது நிலையான வைப்பு வட்டி போன்ற TDS-இன் கீழ் வராத கூறுகள் இருந்தால், அவற்றையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளுங்கள். முன்கூட்டிய வரியை உரிய நேரத்தில் செலுத்துங்கள், மேலும் உங்கள் கொடுப்பனவுகளை உங்கள் மொத்த வரிப் பொறுப்பில் குறைந்தபட்சம் 90% ஆக வைத்திருங்கள். இது வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 424-இன் பொருந்தக்கூடிய வரம்பிற்கு வெளியே இருக்க உதவுகிறது. உங்கள் கணக்குகளை காலாண்டுக்கு ஒருமுறை மதிப்பாய்வு செய்யுங்கள்—உங்கள் முதலாளியின் TDS-ஐ மட்டுமே சார்ந்திருக்காதீர்கள். பலர், தாங்கள் முன்கூட்டியே தெரிவிக்காத கூடுதல் வருமானத்திற்காக வட்டியுடன் தவிக்கின்றனர். முந்தைய தவணையைத் தவறவிட்டிருந்தால், மார்ச் மாதத்தில் செலுத்துவது மட்டும் போதாது. முன்கூட்டியே செலுத்துவதன் மூலம் எதிர்பாராத சிக்கல்களைத் தவிர்க்கவும்.

பிரிவு 425க்கு

பிரிவு 425-இன் கீழ் வட்டியிலிருந்து தப்பிக்க, வரி செலுத்தும் தவணைகளுக்கான காலக்கெடுவைப் பின்பற்றவும். செலுத்த வேண்டிய தேதிகள் மாற்ற முடியாதவை. நீங்கள் சரியான தொகையைத் தாமதமாகச் செலுத்தினாலும், வட்டியை எதிர்கொள்ள நேரிடும். அதனால்தான் திட்டமிடல் மிகவும் முக்கியம். ஏப்ரல் மாதத்திலேயே உங்கள் வருமானத்தைக் கணக்கிடுங்கள். உறுதியாகத் தெரியவில்லை என்றால், வழிகாட்டியாக முந்தைய ஆண்டுகளைப் பயன்படுத்தவும். நான்கு செலுத்த வேண்டிய தேதிகளுக்குள் 12%, 36%, 75%, மற்றும் 100% தொகையைச் செலுத்துங்கள். வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 424 அல்லது பிரிவு 425-இன் கீழ், தாமதமாகப் பெறப்படும் வருமானத்திற்கு நிவாரணம் கிடைக்காது. பிப்ரவரியில் ஈட்டப்பட்ட மூலதன ஆதாயங்கள் கூட மார்ச் மாதத்தில் செலுத்தப்படாவிட்டால் வட்டியை ஈர்க்கக்கூடும்.

முன்னெச்சரிக்கையாக இருந்து, உங்கள் தவணைகளைக் கண்காணிக்க நாட்காட்டியில் ஒரு நினைவூட்டலை வைத்திருங்கள்.

தாமதமாக அல்லது சீரற்ற முறையில் வரி செலுத்துவதால் செலவைச் சந்திக்க நேரிடும். பிரிவுகள் 423, 424 மற்றும் 425 ஆகியவை வட்டியை விதிக்கின்றன, அவை மெல்ல மெல்லக் கூடிக்கொண்டே போகக்கூடும். இந்தப் பிரிவுகள் எப்போது பொருந்தும் என்பதை அறிந்துகொள்வது, தேவையற்ற கட்டணங்களைத் தவிர்க்க உதவுகிறது. சரியான நேரத்தில் வரி தாக்கல் செய்வது, துல்லியமான வரி மதிப்பீடு செய்வது, மற்றும் முன்கூட்டிய வரி அட்டவணைகளைக் கடைப்பிடிப்பது ஆகியவற்றில்தான் இதன் முக்கிய அம்சம் அடங்கியுள்ளது. சிறிய தாமதங்கள் அல்லது சிறு பற்றாக்குறைகள் கூட வட்டிக்கு வழிவகுக்கும். அதனால்தான், மார்ச் மாதத்தில் மட்டுமல்லாமல், ஆண்டு முழுவதும் திட்டமிடுவது முக்கியம். உங்கள் ஆவணங்களைப் புதுப்பித்துக்கொள்ளுங்கள், வருமான ஆதாரங்களை மதிப்பாய்வு செய்யுங்கள், மற்றும் வருமானம் வந்தவுடன் வரிகளைச் செலுத்துங்கள். எதிர்பாராத நிகழ்வுகள் குறைவாக இருந்தால், உங்கள் வட்டிச் சுமையும் குறைவாக இருக்கும்.

இந்தக் கட்டுரையில் கொடுக்கப்பட்டுள்ள எங்கள் உள்ளடக்கம், வருமான வரிச் சட்டம், 2025 மற்றும் அதன் கீழ் வெளியிடப்பட்ட வருமான வரி விதிகள், 2026 ஆகியவற்றின்படி நடைமுறையில் உள்ள விதிகள், சட்டங்கள் மற்றும் ஒழுங்குமுறைகளுக்கு ஏற்ப அமைந்துள்ளது. வரிச் சட்டங்கள் அவ்வப்போது செய்யப்படும் திருத்தங்களுக்கு உட்பட்டவை. இதில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பலன்கள் / வழிகாட்டுதல்கள் நிறுவனத்தின் கருத்தாக / பார்வையாகக் கருதப்படக்கூடாது. இந்தக் கட்டுரையின் கீழ் பொருந்தக்கூடிய வரிப் பலன்கள் / வழிகாட்டுதல்கள் குறித்து உங்கள் தனிப்பட்ட வரி ஆலோசகரிடமிருந்து சுயாதீனமான கருத்தைப் பெறுமாறு கேட்டுக்கொள்கிறோம்.