धारा ११५बीएसी क्या है? पात्रता, कर दरें और कटौतियाँ

आयकर अधिनियम (1961) की धारा 115BAC एक नया प्रावधान है जो वैकल्पिक व्यवस्था के रूप में शुरू की गई 115BAC आयकर प्रणाली से संबंधित है। केंद्रीय बजट 2020 में इस प्रावधान को शामिल किया गया ताकि एक वैकल्पिक कर प्रणाली बनाई जा सके जो विशेष रूप से व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF) पर लागू हो। इस प्रणाली के तहत, करदाताओं को काफी कम कर श्रेणियों का लाभ मिल सकता है, जिससे सभी कर श्रेणियों में अधिक बचत हो सकती है। हालांकि, पिछली कर प्रणाली के तहत दी जाने वाली कई महत्वपूर्ण आयकर कटौतियां और छूटें नई प्रणाली में उपलब्ध नहीं हैं।

यदि व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (हिंदू परिवार) की आय व्यवसाय या पेशे से होने वाली आय के अतिरिक्त है, तो वे धारा 115BAC के लिए पात्र हैं। हालांकि, इसके लिए कुछ शर्तें पूरी करनी होंगी।

• किसी कंपनी या पेशे से प्राप्त होने वाली आय को कुल आय में शामिल नहीं किया जाना चाहिए।
• अध्याय वीआईए (80CCD और 80JJAA को छोड़कर), धारा 24b, 10, 32, 35 इत्यादि सहित सभी धाराओं के तहत कुल आय की गणना की जानी चाहिए, बिना किसी कटौती या छूट का दावा किए।
• धारा 10 या 10एए या धारा 16 खंड (5), (13ए), (14), (17), और (32)।
• गृह स्वामित्व या उपर्युक्त कटौतियों के परिणामस्वरूप पिछले वर्षों से होने वाले किसी भी नुकसान की भरपाई की अनुमति नहीं है।
• पूर्व-आवश्यकताओं या भत्तों के लिए कोई कटौती या छूट की अनुमति नहीं है।
• इसके अतिरिक्त, धारा 115BAC के अंतर्गत कुल आय की गणना करते समय धारा 32 (iia) के अंतर्गत मूल्यह्रास का दावा करना संभव नहीं है। इसके लिए आप 115BAC कैलकुलेटर का उपयोग कर सकते हैं।

उपरोक्त कटौतियों के परिणामस्वरूप पिछले मूल्यांकन वर्ष में हुए नुकसान को शामिल किए बिना निम्नलिखित गणना करना आवश्यक है। यह नियम व्यक्ति या हंगहिंदू परिवार के स्वामित्व वाली किसी भी संपत्ति से हुए नुकसान पर भी लागू होता है। यह गणना लाभों और भत्तों के लिए किसी भी छूट या कटौती को ध्यान में रखे बिना की जाती है।

आयकर की नई संरचना के तहत अधिकांश कर कटौतियों की अनुमति नहीं है। हालांकि, आयकर अधिनियम की धारा ११५बीएसी के तहत नीचे उल्लिखित कटौतियों की अनुमति है।

• ५०,००० रुपये तक के उपहार।
• आधिकारिक उद्देश्यों के लिए आवश्यक शर्तें
• कार्य के दौरान परिवहन में होने वाले खर्चों को पूरा करने के लिए परिवहन भत्ता प्राप्त होता है।
• निर्धारित कार्यस्थल से अनुपस्थिति के कारण होने वाले नियमित खर्चों या व्ययों को पूरा करने के लिए प्राप्त दैनिक भत्ता।
• विशेष आवश्यकता वाले व्यक्तियों को रोजगार दिए जाने पर परिवहन भत्ता
• धारा १० (१०सी) के तहत स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति पर छूट, धारा १० (१०) के तहत ग्रेच्युटी पर छूट और धारा १० (१०एए) के तहत अवकाश नकदीकरण पर छूट।
• धारा २४ के तहत किराए पर दी गई संपत्ति के लिए गृह ऋण पर ब्याज
• धारा ८०जेजेए के तहत अतिरिक्त कर्मचारी लागतों के लिए कटौती
• स्थानांतरण या यात्राओं के खर्चों को कवर करने के लिए किए गए भुगतान
• धारा ८०सीसीडी (२) के तहत नियोक्ता द्वारा एनपीएस खातों में किए गए भुगतानों पर कटौती

वेतनभोगी करदाता वित्तीय वर्ष २०२३-२४ की शुरुआत में अपने नियोक्ता को सूचित कर सकते हैं कि क्या वे पुरानी कर प्रणाली को जारी रखना चाहते हैं। ऐसा इसलिए है क्योंकि नई कर प्रणाली ११५बीएसी अब करदाताओं के लिए उपलब्ध डिफ़ॉल्ट विकल्प है। कर्मचारी किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान अपने विकल्प नहीं बदल सकते हैं और केवल आयकर रिटर्न दाखिल करते समय ही दूसरी प्रणाली पर वापस जा सकते हैं। गैर-वेतनभोगी करदाताओं को भी आयकर रिटर्न दाखिल करते समय नई प्रणाली का चयन करना आवश्यक है।

वित्तीय वर्ष की शुरुआत में कर व्यवस्था का चयन कर नियोजन की दृष्टि से अत्यंत महत्वपूर्ण है, विशेषकर आयकर अधिनियम ११५बीएसी के लाभों और सीमाओं को ध्यान में रखते हुए। पुरानी और नई कर व्यवस्थाओं के तहत देय कर राशि की तुलना करनी चाहिए, साथ ही भुगतान किए गए टीडीएस और अंतिम कर राशि की गणना भी करनी चाहिए। इसके अतिरिक्त, यदि करदाता पुरानी कर व्यवस्था को जारी रखना चाहते हैं, तो उन्हें अपना रिटर्न दाखिल करने से पहले आयकर विभाग को फॉर्म १०-आईईए जमा करना चाहिए।

आयकर नियम ११५बीएसी के अनुसार, कई सामान्य रूप से दावा की जाने वाली कटौतियाँ और छूटें नई व्यवस्था के तहत लागू नहीं होती हैं।

धारा ११५बीएसी के तहत जिन कटौतियों का दावा नहीं किया जा सकता है, उनमें निम्नलिखित शामिल हैं:

• मानक कटौती (धारा ८०टीटीबी/टीटीए)
• अवकाश यात्रा भत्ता
• मनोरंजन भत्ता और वेतन पर पेशेवर कर
• नाबालिग बच्चे के लिए आय भत्ता
• मकान किराया भत्ता
• सहायक भत्ता
• धारा १० (१४) विशेष भत्ते
• बच्चों की शिक्षा के लिए भत्ता
• स्वयं के कब्जे वाली/खाली संपत्ति पर आवास ऋण का ब्याज
• अध्याय छह-ए की कटौतियाँ (धारा ८०सीसीडी (२) और ८०जेजेएए को छोड़कर)
• किसी भी राजनीतिक दल या ट्रस्ट को दान देना
• एनपीएस में कर्मचारियों का योगदान

आयकर अधिनियम की धारा 115BAC के तहत, करदाता कम कर दर का विकल्प चुन सकते हैं। हालांकि, धारा 115BAC के तहत नई कर व्यवस्था का चयन करते समय, यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि इसके बदले में कई कटौतियों और छूटों को छोड़ना होगा।

आयकर अधिनियम की धारा 115 बीएसी के तहत नई या पुरानी कर प्रणाली के बारे में सोच-समझकर निर्णय लेने के लिए, इस लेख में शामिल प्रत्येक बिंदु को ध्यान में रखें।