एचआरए क्या है? - एचआरए की गणना, छूट, नियम और कटौती

सातवें वेतन आयोग के तहत, दिल्ली (श्रेणी 10 का शहर) के लिए एचआरए दरें मूल वेतन का 24% हैं, जिसमें न्यूनतम 5,400 रुपये प्रति माह है। ये दरें तर्कसंगत हैं और महंगाई भत्ते के आधार पर बढ़ सकती हैं। पहले श्रेणी 10 के शहरों के लिए एचआरए दरें 30% थीं, लेकिन अब महंगाई भत्ते में वृद्धि के आधार पर संशोधन न होने पर 24% मानक दर है।

जब आपको वेतन मिलता है, तो आपकी कंपनी का वित्त या लेखा विभाग आपको एक वेतन पर्ची देता है। इस पर्ची में आपके वेतन के विभिन्न घटकों का विवरण होता है। इनमें से एक घटक है गृह किराया भत्ता (एचआरए)। व्यक्ति गृह किराया भत्ता छूट का दावा कर सकते हैं। लेकिन ऐसा करने के लिए, आपको पहले एचआरए क्या है और इससे संबंधित नियमों और छूटों को समझना होगा।

सरल शब्दों में कहें तो, मकान किराया भत्ता (एचआरए) आमतौर पर वेतन का वह हिस्सा होता है जो नियोक्ता अपने कर्मचारियों को उनके आवास के किराए के भुगतान के लिए देता है। इसे नियोक्ता द्वारा कर्मचारी को शहर में जीवन यापन के खर्चों को वहन करने में सहायता के लिए प्रदान की जाने वाली राशि के रूप में भी परिभाषित किया जा सकता है।

इस भत्ते के बारे में एक कम ज्ञात तथ्य यह है कि वेतन या आय के एक हिस्से को गृह किराया भत्ता (एचआरए) घोषित करने के लिए आपको 'पारंपरिक रूप से वेतनभोगी' कर्मचारी होना आवश्यक नहीं है। वास्तव में, यह भत्ता स्व-रोजगार वाले व्यक्तियों या उन कंपनियों में काम करने वालों द्वारा भी घोषित किया जा सकता है जो एचआरए प्रदान नहीं करती हैं। आप आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 (13ए) के अनुसार अपने मकान किराया भत्ते के एक निश्चित हिस्से पर कर कटौती का दावा भी कर सकते हैं।

हालांकि स्व-रोजगार वाले व्यक्ति धारा 10 (13ए) के तहत एचआरए छूट का दावा नहीं कर सकते हैं, वे आयकर अधिनियम की धारा 80जीजी के माध्यम से समान लाभों का दावा कर सकते हैं।

जैसा कि ऊपर बताया गया है, आप अपने मकान किराया भत्ते के एक हिस्से पर एचआरए कटौती का दावा कर सकते हैं। हालाँकि, कितना एचआरए क्लेम किया जा सकता है, और मकान किराया भत्ता कैसे कैलकुलेट किया जाता है?

एचआरए की गणना और उस पर कर कैसे लगाया जाता है, इसे बेहतर ढंग से समझने के लिए, मेट्रो शहर में आवास किराए पर लेने वाले व्यक्ति के निम्नलिखित उदाहरण पर विचार करें:

• मूल वेतन 50,000 रुपये प्रति माह है (या यदि लागू हो तो मूल वेतन + महंगाई भत्ता)।
• नियोक्ता से प्राप्त होने वाला वास्तविक एचआरए 25,000 रुपये प्रति माह है (मूल वेतन का 50%, क्योंकि मैं एक मेट्रो शहर में रहता हूं)।
• वास्तविक किराया 20,000 रुपये प्रति माह है।

एचआरए के तहत कर योग्य सटीक राशि की गणना करने के लिए, आपको पात्र एचआरए कर छूट की जांच करनी होगी, जिससे यह निर्धारित करने में मदद मिलती है कि भत्ते का कितना हिस्सा कर-मुक्त रहता है।

मूल वेतन + महंगाई भत्ता (यदि लागू हो) के 10% से अधिक भुगतान किया गया वास्तविक किराया, जो कर-मुक्त है = 20,000 रुपये – (50,000 रुपये * 10/100) = 20,000 रुपये – 5,000 रुपये = 15,000 रुपये

अतः, कर योग्य एचआरए राशि = प्राप्त वास्तविक एचआरए – करमुक्त एचआरए राशि = 25,000 रुपये – 15,000 रुपये = 10,000 रुपये

ऊपर दिया गया उदाहरण बहुत ही सरल है। ध्यान देने योग्य अन्य बिंदु यह हैं कि व्यक्ति महानगर में रहता है या गैर-महानगर में, और क्या उसे महंगाई भत्ता भी मिलता है। महानगरों में रहने वालों के लिए, उपरोक्त गणना के अनुसार उनके मूल वेतन + महंगाई भत्ते का 50% कर छूट के दायरे में आता है। महानगरों के अलावा अन्य शहरों में रहने वालों के लिए, यह छूट 40% निर्धारित की गई है।

हालांकि गणना सीधी-सादी लग सकती है, लेकिन बेहतर यही होगा कि आप अपने एचआरए की कर योग्य राशि की गणना एक वर्ष के लिए करें। इससे आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करते समय चीजें आसान हो जाएंगी।

इसके अलावा, कर योग्य राशि निर्धारित करते समय कुछ बुनियादी नियमों का पालन करना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, यदि आपके द्वारा प्रति वर्ष भुगतान किया जाने वाला किराया 1,00,000 रुपये से अधिक है, तो आयकर विवरण दाखिल करते समय अपने मकान मालिक का पैन नंबर देना अनिवार्य है।

मकान मालिक को किराया देने के अलावा, यदि आप अपने माता-पिता, रिश्तेदारों आदि को किराया दे रहे हैं तो आप आयकर में एचआरए (पर्यावरण सहायता) छूट का दावा भी कर सकते हैं। इसके लिए एकमात्र शर्त यह है कि कर छूट का दावा करने के लिए संबंधित किराए की रसीदें प्रस्तुत करनी होंगी।

ऊपर बताए गए बुनियादी नियमों के अलावा, एचआरए लाभ प्राप्त करने से पहले आपको कुछ बातों का ध्यान रखना होगा। एचआरए का दावा कैसे किया जा सकता है, यह जानने के लिए कुछ महत्वपूर्ण बिंदु निम्नलिखित हैं:

• यदि आप अपने जीवनसाथी को किराया दे रहे हैं, तो आप एचआरए के तहत कर लाभ का दावा नहीं कर सकते। यह लाभ केवल तभी मान्य है जब किराया आपके माता-पिता, रिश्तेदारों आदि को दिया जाता है।
• यदि आपने गृह ऋण लिया है, तब भी आप गृह किराया भत्ता (HRA) का लाभ उठा सकते हैं। वास्तव में, आयकर अधिनियम, 1961 के तहत शर्तों के अधीन, आप गृह ऋण पर ब्याज के साथ-साथ गृह किराया भत्ता भी प्राप्त कर सकते हैं।
• यदि आपके मकान का वार्षिक किराया 1 लाख रुपये से अधिक है, तो मकान मालिक के पैन कार्ड का विवरण देना अनिवार्य है।
• यदि आपका मकान मालिक अनिवासी भारतीय (एनआरआई) है, तो आपको किराया चुकाने से पहले 30% की टैक्स डिडक्टेड एट सोर्स (टीडीएस) कटौती करनी होगी।
• यदि आप अपने स्वयं के घर में रह रहे हैं, तो आपके नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाने वाला मकान किराया भत्ता आयकर से छूट प्राप्त नहीं होगा।
• कर्मचारी जिनके पास विशिष्ट एचआरए घटक नहीं है, वे धारा 10 (13ए) के तहत आयकर में एचआरए छूट का दावा नहीं कर सकते हैं, लेकिन आयकर अधिनियम की धारा 80जीजी के माध्यम से अन्य लाभों का दावा कर सकते हैं।
• यदि आपको अपने वेतन के हिस्से के रूप में एचआरए प्राप्त होता है और आप आयकर अधिनियम के तहत आवश्यक शर्तों को पूरा करते हैं, तो आप धारा 10 के तहत एचआरए कटौती का दावा कर सकते हैं, और आपको यह जानने के लिए एचआरए कटौती की सही गणना भी करनी होगी कि कितनी राशि कर-मुक्त है।

मकान किराया भत्ता (HRA) का लाभ उठाने के लिए, कंपनियों द्वारा आपके HRA की गणना करने की प्रक्रिया को समझना महत्वपूर्ण है। वेतन संरचना, निवास शहर, मुआवजे की राशि आदि जैसे कारकों को ध्यान में रखा जाता है।

सामान्य तौर पर, आप निम्नलिखित दो नियमों के आधार पर मकान किराया भत्ता की गणना कर सकते हैं:

यदि आप मुंबई या बेंगलुरु जैसे महानगर में रहते हैं, तो आपका एचआरए आपके मूल वेतन के 50% के बराबर होगा, जिसमें लागू होने पर महंगाई भत्ता भी शामिल होगा। महानगर के अलावा किसी अन्य शहर में, यह भत्ता आपके मूल वेतन के 40% के बराबर होगा, जिसमें लागू होने पर महंगाई भत्ता भी शामिल होगा। मूल वेतन से एचआरए की गणना यह निर्धारित करने में सहायक होती है कि इन नियमों के तहत आपके एचआरए का कितना हिस्सा कर मुक्त है।

यदि आपको कोई महंगाई भत्ता (डीए) या कमीशन नहीं मिलता है, तो एचआरए आपके मूल वेतन के 40-50% के बराबर होगा।

एचआरए के साथ-साथ, कुछ नियोक्ता शहर क्षतिपूर्ति भत्ता (सीसीए) के रूप में एक निश्चित राशि का भुगतान करते हैं। यह राशि टियर-1 शहरों में जीवन यापन और आवास की उच्च लागत को कवर करने के लिए होती है। कुछ टियर-2 शहरों में रहने वाले लोग भी क्षतिपूर्ति भत्ते के पात्र हो सकते हैं।

एचआरए और सीसीए के बीच एक और महत्वपूर्ण अंतर कर छूट में निहित है। जहां आपके मकान किराए भत्ते पर कर लाभ उपलब्ध हैं, वहीं सीसीए की राशि पूरी तरह से कर योग्य है। आयकर अधिनियम के तहत इस पर कोई कर छूट नहीं मिलती है।

मकान किराया भत्ता के तहत कटौती के लिए आप जिस वास्तविक राशि का दावा कर सकते हैं, वह नीचे उल्लिखित तीन श्रेणियों में से सबसे कम होगी:

आपको अपने नियोक्ता से मिलने वाली वास्तविक एचआरए राशि।

आपके द्वारा वास्तव में भुगतान किया गया किराया, आपके कुल वेतन (मूल वेतन और महंगाई भत्ता) का 10% घटाकर।

महानगर में रहने पर आपके मूल वेतन का 50% और गैर-महानगर में रहने पर 40%।

धारा 10 के तहत एचआरए कटौती - मूल वेतन और एचआरए की गणना इन नियमों का उपयोग करके छूट प्राप्त राशि का पता लगाने के लिए की जाती है।

माता-पिता के साथ रहते हुए एचआरए का दावा कैसे करें:

यदि आप अपने माता-पिता के साथ रहते हैं और आपको एचआरए (आश्रय कल्याण भत्ता) भी मिलता है, तो आप आयकर अधिनियम के तहत कर छूट का दावा कर सकते हैं। ऐसा करने का एक तरीका यह है कि आप अपने माता-पिता के साथ किराये का समझौता करें और उन्हें हर महीने एक निश्चित राशि का भुगतान करें।

किराए के मासिक भुगतान की रसीदों के साथ समझौते की एक प्रति जमा करके, आप आयकर अधिनियम के तहत कर छूट का दावा कर सकते हैं। हालांकि, अपने दावे को पुख्ता बनाने के लिए, आपके माता-पिता को आयकर रिटर्न दाखिल करते समय किराए का प्रमाण देना होगा।

यदि आपके माता-पिता 'कम आय' वर्ग में आते हैं और इसलिए उनकी आय कर योग्य नहीं है, तो एचआरए बचाने का एक और तरीका है। आप उनके साथ एक किराये का समझौता कर सकते हैं और उन्हें हर महीने एक निश्चित राशि का भुगतान कर सकते हैं। ऐसा करने से न केवल आप एचआरए बचा पाएंगे, बल्कि आपके माता-पिता को आयकर भी नहीं देना पड़ सकता है।