धारा १० (१०डी) क्या है?

धारा १०(डी) कैसे काम करती है?

आयकर अधिनियम, १९६१ की धारा १० (१०डी) के अनुसार, जीवन बीमा पॉलिसी के तहत प्राप्त कोई भी राशि, जिसमें बोनस भी शामिल है, कर मुक्त है। यह धारा बीमा पॉलिसी के अंतर्गत मिलने वाले अतिरिक्त लाभों, जैसे मृत्यु या परिपक्वता लाभ, पर भी लागू हो सकती है। इसके अलावा, यदि आपने यूनिट लिंक्ड इंश्योरेंस पॉलिसी (यूलिप) का विकल्प चुना है, तो उस पर प्राप्त रिटर्न भी इस पॉलिसी के अंतर्गत कवर होगा। 

किसी विशेष जीवन बीमा पॉलिसी पर अर्जित बोनस भी इस धारा के अंतर्गत छूट प्राप्त होगा। सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि धारा १० (१०डी) सभी जीवन बीमा पॉलिसियों पर लागू होती है।

सैद्धांतिक रूप से, यह खंड आकर्षक लगता है, विशेष रूप से कर बचत के दृष्टिकोण से। हालांकि, आइए धारा १० (१०डी) के व्यावहारिक लाभों को समझने के लिए एक काल्पनिक स्थिति का उपयोग करें। मान लीजिए कि आपने एक सावधि जीवन बीमा पॉलिसी ली है और अपने जीवनसाथी को लाभार्थी के रूप में नामित किया है। आपकी मृत्यु की दुर्भाग्यपूर्ण स्थिति में, पॉलिसी खरीदते समय चुनी गई मृत्यु लाभ राशि नामित लाभार्थी को दी जाएगी।

हालांकि आपके जीवनसाथी को मृत्यु लाभ प्राप्त हुआ है, तकनीकी रूप से इसे 'आय' नहीं माना जा सकता। आयकर अधिनियम की धारा १० (१०डी) इस बात का समर्थन करती है। यदि अधिनियम आपके लाभ को आय नहीं मानता है, तो आपके जीवनसाथी की आय की गणना करते समय इसे कर से छूट दी जाएगी। इसलिए, लाभार्थी को मृत्यु लाभ पर कर भुगतान करने की चिंता करने की आवश्यकता नहीं है।

उपरोक्त उदाहरण को ध्यान में रखते हुए, धारा १० (१०डी) काफी सीधी-सादी लगती है। हालाँकि, कुछ नियम और शर्तें हैं जिन्हें आपको ध्यान में रखना होगा।

धारा १०(१०डी) के नियम एवं शर्तें

आयकर अधिनियम की प्रत्येक धारा कुछ नियमों और शर्तों के साथ आती है और धारा १० (१०डी) इसका अपवाद नहीं है।

सबसे पहले, आपकी जीवन बीमा पॉलिसी का प्रीमियम बीमित राशि के १० प्रतिशत से अधिक नहीं होना चाहिए। यह शर्त १ अप्रैल,२०१२ के बाद खरीदी गई सभी बीमा योजनाओं पर लागू होती है। यदि प्रीमियम राशि बीमित राशि के १०% से अधिक है, तो परिपक्वता पर प्राप्त राशि पर आपकी आय वर्ग और कर के अनुसार कर लगेगा।

१ अप्रैल २००३ और ३१ मार्च २०१२ के बीच खरीदी गई योजनाओं के मामले में, लिया गया प्रीमियम बीमा राशि के २० प्रतिशत से अधिक नहीं होना चाहिए। यदि इस शर्त का पालन नहीं किया जाता है, तो आप धारा १० (१०डी) के तहत कर छूट का लाभ नहीं उठा पाएंगे।

इसी प्रकार, १ अप्रैल,२०१३ को या उससे पहले खरीदी गई योजनाओं के लिए प्रीमियम राशि बीमा राशि के १५ प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए। यह शर्त नीचे उल्लिखित दो श्रेणियों के व्यक्तियों पर लागू होती है -  

• क. आयकर अधिनियम की धारा ८०यू के अंतर्गत परिभाषित विकलांग/गंभीर विकलांग व्यक्ति
• ख. आयकर अधिनियम की धारा ८०डीडीबी के अंतर्गत उल्लिखित विशिष्ट बीमारियों से पीड़ित व्यक्ति

जैसा कि पहले बताया गया है, यह खंड आपके द्वारा खरीदी गई बीमा पॉलिसी के तहत भुगतान की गई किसी भी राशि पर लागू होता है। यह राशि मृत्यु लाभ, परिपक्वता लाभ या बोनस हो सकती है। यहां तक कि यूएलआईपी या एकल प्रीमियम जीवन बीमा पॉलिसी पर अर्जित बोनस भी छूट के पात्र हैं, बशर्ते वे ऊपर उल्लिखित शर्तों को पूरा करते हों। इसलिए, कर दाखिल करते समय इन भुगतानों को 'आय' नहीं माना जाना चाहिए।

यह भी ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कीमैन बीमा पॉलिसी के तहत बीमित व्यक्ति इस छूट के लिए पात्र नहीं हैं।

(कीमैन बीमा पॉलिसी में, नियोक्ता कर्मचारी के जीवन का बीमा करने के लिए पॉलिसी का प्रस्ताव रखता है और प्रीमियम का भुगतान करता है। प्राप्त होने वाला कोई भी लाभ नियोक्ता को जाता है। इस प्रकार की पॉलिसियाँ कर्मचारी की दुर्भाग्यपूर्ण मृत्यु की स्थिति में होने वाले आर्थिक नुकसान की भरपाई के लिए ली जाती हैं।)

आयकर अधिनियम की धारा १०(१०डी) के लिए पात्रता मानदंड

नियम और शर्तों के अलावा, आपको आयकर अधिनियम, १९६१ की धारा १० (१० डी) के तहत कर छूट प्राप्त करने के लिए कुछ पात्रता मानदंडों को भी पूरा करना होगा।

सर्वप्रथम, इस खंड के अंतर्गत कर छूट जीवन बीमा के सभी भुगतानों पर लागू होती है, जिसमें परिपक्वता लाभ, मृत्यु लाभ और अर्जित बोनस शामिल हैं। यह आपकी बीमा पॉलिसी के अंतर्गत सभी दावा भुगतानों पर भी लागू होती है (उपरोक्त शर्तों के अधीन)।

बीमा भुगतान आपके नियोक्ता द्वारा प्रायोजित कीमैन बीमा पॉलिसी या समूह बीमा योजना (जीआईएस) के अंतर्गत नहीं आना चाहिए। ऐसा भुगतान किसी वार्षिकी या पेंशन योजना से भी जुड़ा नहीं होना चाहिए।

वित्त अधिनियम, २०२१ में १ फरवरी, २०२१ को या उसके बाद जारी की गई यूनिट लिंक्ड इंश्योरेंस पॉलिसी (यूलिप) से प्राप्त लाभ पर कर लगाने के प्रावधान पेश किए गए हैं, जिनका कुल वार्षिक प्रीमियम किसी भी वित्तीय वर्ष में २५०००० रुपये से अधिक हो। ऐसी यूएलपी को पूंजीगत परिसंपत्ति माना जाएगा और परिपक्वता/मोचन/समर्पण आदि पर पूंजीगत लाभ कर के अधीन होगा। हालांकि, किसी व्यक्ति की मृत्यु पर यूएलपी के तहत प्राप्त राशि अधिनियम की धारा 10(10डी) के तहत बिना किसी प्रतिबंध के कर मुक्त होगी।

यह प्रावधान केवल १ फरवरी, २०२१ को या उसके बाद जारी की गई पॉलिसियों पर लागू होता है और उक्त तिथि से पहले जारी की गई पॉलिसियों की कराधान योग्यता में कोई परिवर्तन नहीं होगा।

इसके अतिरिक्त, वित्त अधिनियम, २०२३ में यह प्रस्ताव किया गया है कि धारा १०(१०डी) के तहत छूट १ अप्रैल, २०२३ को या उसके बाद जारी की गई किसी अन्य जीवन बीमा पॉलिसी (यूलिप को छोड़कर) के संबंध में उपलब्ध नहीं होगी, यदि पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी पूर्व वर्ष के लिए देय प्रीमियम की कुल राशि ५ लाख रुपये से अधिक हो। हालांकि, किसी व्यक्ति की मृत्यु पर जीवन बीमा पॉलिसी (यूलिप को छोड़कर) के अंतर्गत प्राप्त राशि धारा के तहत करमुक्त होगी। धारा १०(१०डी) के तहत बिना किसी प्रतिबंध के कर मुक्त होगी।

यह प्रावधान केवल १ अप्रैल, २०२३ को या उसके बाद जारी की गई पॉलिसियों पर लागू होता है और उक्त तिथि से पहले जारी की गई पॉलिसियों की कराधान योग्यता में कोई परिवर्तन नहीं होगा।

अंततः, इस धारा के अंतर्गत लागू कटौतियाँ भारतीय तथा विदेशी (ओवरसीज़) दोनों बीमा कंपनियों पर लागू होती हैं। इसलिए, यदि आप किसी विदेशी बीमा कंपनी की भारतीय शाखा से बीमा पॉलिसी लेते हैं, तो भी आप कर लाभ का आनंद ले सकते हैं। हालांकि, बीमा पॉलिसी का भारत में मान्यता प्राप्त होना आवश्यक है।

यदि आप उपर्युक्त शर्तों को पूरा करने में असमर्थ हैं, तो आपको प्राप्त होने वाली बीमा राशि पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) लागू होगी। यह राशि निम्नलिखित नियमों के आधार पर गणना की जाती है:

यदि स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत की जाती है और पॉलिसीधारक निवासी है, तो कुल परिपक्वता राशि से ५ प्रतिशत की स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की जाएगी।
यदि स्थायी खाता संख्या (पैन) जमा की गई हो या न की गई हो और पॉलिसीधारक अनिवासी हो, तो कुल परिपक्वता राशि से ३० प्रतिशत (साथ ही लागू अधिभार और उपकर) की दर से स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की जाएगी।
यदि स्थायी खाता संख्या (पैन) नंबर प्रस्तुत नहीं किया जाता है और पॉलिसीधारक निवासी है, तो कुल परिपक्वता राशि पर २०% टीडीएस काटा जाएगा।
इसके अलावा, व्यक्तिगत पॉलिसीधारकों के लिए, किसी भी भुगतान से पहले पैन-आधार स्थिति की जांच की जानी चाहिए क्योंकि यदि यह लिंक नहीं है तो इस पर टीडीएस का जुर्माना लग सकता है। इसके अतिरिक्त, यदि पॉलिसीधारक ने पिछले वित्तीय वर्ष के लिए अपना आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो इसके लिए अतिरिक्त टीडीएस कटौती के परिणाम भी होंगे।

अपने परिवार के लिए सुरक्षा जाल बनाना सर्वोच्च प्राथमिकता है, वहीं कर लाभ एक और कारण है कि लोग आयकर अधिनियम की धारा १० (१०डी) के तहत जीवन बीमा पॉलिसी का विकल्प चुनते हैं।