बड़े व्यवसाय मालिकों की आदत होती है कि वे नियमित रूप से अपने खातों का हिसाब-किताब रखते हैं। इसलिए, उनके खातों की लेखापरीक्षा कर फर्मों द्वारा की जाती है। हालांकि, कई छोटे व्यवसायी और पेशेवर इतने बड़े पैमाने पर काम नहीं करते हैं और उन्हें एक सरल कर प्रणाली की आवश्यकता होती है। यहीं पर धारा 44AD लागू होती है, जो एक अनुमानित कराधान योजना है।

आयकर अधिनियम की धारा 44एडी विशिष्ट व्यक्तियों या पेशेवरों को कर रियायतें प्रदान करती है, जिससे उन्हें अनिवार्य लेखापरीक्षाओं से छूट मिलती है या उनके वित्तीय रिकॉर्ड प्रदर्शित करने से छूट मिलती है।

जीवन बीमा का सिद्धांत सरल है। बीमित व्यक्ति के रूप में, आप एक निश्चित राशि तय करते हैं जिसके लिए आप जीवन बीमा पॉलिसी लेना चाहते हैं। आपको यह ध्यान रखना होगा कि यह राशि किसी दुर्भाग्यपूर्ण घटना की स्थिति में आपके परिवार के सदस्यों के खर्चों को पूरा करने में सक्षम होनी चाहिए।

आइए इस विषय की बारीकियों को जानें और आयकर में धारा 44AD, आयकर अधिनियम की धारा 44AD की प्रयोज्यता कैसे काम करती है, और धारा 44AD के तहत अनुमानित आय का उपचार आदि जैसे प्रश्नों के उत्तर दें।

धारा 44AD का उपयोग करने की योजना बनाने से पहले व्यक्ति को इसकी प्रमुख विशेषताओं को समझना आवश्यक है।

अतः, धारा 44AD के अंतर्गत करदाता द्वारा अदा किया जाने वाला कर वित्तीय वर्ष के लिए सकल कारोबार के 8 प्रतिशत (डिजिटल लेनदेन से संबंधित मामलों में 6% का प्रावधान सहित) की दर से परिकलित किया जाता है। परन्तु, यह 8 प्रतिशत (डिजिटल लेनदेन से संबंधित मामलों में 6% का प्रावधान सहित) तभी लागू होता है जब उसका/उनकी/उनका सकल कारोबार 2 करोड़ रुपये से कम हो।

कृपया ध्यान दें कि आयकर अधिनियम की धारा 44AD के प्रावधान आयकर अधिनियम की धारा 44AE में उल्लिखित व्यवसायों और पेशों को छोड़कर, किसी भी व्यवसाय और पेशे पर लागू होते हैं।

करदाताओं को यह जानना चाहिए कि आयकर अधिनियम की धारा 44एडी के तहत गणना की गई आय निर्धारित स्लैब दरों के अनुरूप करों के अधीन होगी।

यदि आप इस धारा के अंतर्गत कटौती का दावा करने वाले करदाता हैं, तो आपको किसी भी अतिरिक्त व्यय या किसी भी प्रकार के मूल्यह्रास का दावा करने की अनुमति नहीं होगी। अतिरिक्त व्यय या मूल्यह्रास का दावा करने का एकमात्र अपवाद आपके साझेदार(कों) को दिया गया कोई ब्याज या भुगतान है।

भारत सरकार ने छोटे करदाताओं पर बोझ कम करने के लिए धारा 44AD के तहत अनुमानित कराधान योजना शुरू की है। इस प्रकार, अधिनियम की धारा 44AE में उल्लिखित व्यवसाय संचालन, किराये और पट्टे से संबंधित व्यवसायों के अलावा अन्य व्यवसायों में लगे करदाता धारा 44AD के तहत अनुमानित कराधान का लाभ उठा सकते हैं।

धारा 44AD के तहत अनुमानित कराधान योजना का उद्देश्य छोटे करदाताओं पर कागजी कार्रवाई का बोझ कम करना है।

अनुमानित कराधान के लिए आवेदन करने पर क्या होता है? अनुमानित कराधान योजना का विकल्प चुनने वाला व्यक्ति एक निर्धारित दर पर आय की रिपोर्ट कर सकता है, जिससे वह खाता बही रखने और लेखापरीक्षा कराने की बाध्यताओं से मुक्त हो जाता है।

धारा 44 ईस्वी के तहत यह लाभ निवासी व्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) और साझेदारी फर्मों को उपलब्ध है, जिसमें सीमित देयता भागीदारी शामिल नहीं है। हालांकि, पात्रता प्राप्त करने के लिए, उन्हें विशिष्ट मानदंडों को पूरा करना होगा:

• सबसे पहले, आयकर अधिनियम की धारा 44 ईस्वी के तहत राहत चाहने वाले व्यक्तियों और फर्मों के लिए, पिछले वर्ष का वार्षिक सकल कारोबार 2 करोड़ रुपये से अधिक नहीं होना चाहिए।
• दूसरा, धारा 44AD के तहत अनुमानित आय को निर्धारित कर दर पर राहत के लिए माना जाता है यदि व्यक्तियों या कंपनियों ने कर निर्धारण वर्ष के दौरान धारा 10A, 10B, 10AA और 10BA के तहत कर कटौती का दावा नहीं किया है।
• तीसरा, आप आयकर अधिनियम की धारा 44AD(4) के तहत कोई लाभ नहीं ले सकते हैं यदि आपने व्यक्ति और कंपनी के रूप में धारा 80RRB और 80HH के तहत कर कटौती का दावा किया है।

इन 3 मानदंडों के अलावा, अन्य शर्तें भी हैं।

माल ढुलाई के व्यवसाय में कंपनियां या व्यक्ति आयकर अधिनियम की धारा 44 ईस्वी का उपयोग नहीं कर सकते हैं। इसी प्रकार, दलाली या कमीशन आधारित व्यवसाय चलाने वाली फर्में या व्यक्ति आयकर अधिनियम की धारा 44 ईस्वी के लिए पात्रता प्राप्त नहीं कर सकते हैं। अंत में, एजेंसी चलाने वाले व्यक्ति और धारा 44एए (1) में परिभाषित पेशे से आय अर्जित करने वाले व्यक्ति पात्र नहीं हैं।

आयकर अधिनियम की धारा 44ADA की कुछ सीमाएँ हैं। वे इस प्रकार हैं।

• सबसे पहले, किसी पेशे से होने वाली कुल सकल आय एक विशिष्ट वित्तीय वर्ष के लिए 50 लाख रुपये से कम होनी चाहिए।
• दूसरे, यदि पेशेवर आय कुल प्राप्तियों के 50% से कम है, तो करदाता को खातों की एक बही रखना अनिवार्य है।
• तीसरा, यदि किसी करदाता की कुल आय मूल छूट सीमा से अधिक है, तो उन्हें खातों की एक बही रखनी होगी।

धारा 44AD का उपयोग करने की योजना बनाने से पहले व्यक्ति को इसकी प्रमुख विशेषताओं को समझना आवश्यक है।

आइए सबसे पहले आयकर अधिनियम की धारा 44AD के उपयोग की अस्वीकृतियों पर एक नजर डालते हैं।

यदि आप, करदाता या करदाता के रूप में, धारा 44AD के तहत अपना रिटर्न जमा करने का विकल्प चुनते हैं, तो ध्यान रखें कि आप धारा 30 से 38 के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं होंगे, जिसमें किसी भी प्रकार का मूल्यह्रास शामिल है।

करदाता या करदाता होने पर आयकर अधिनियम की धारा 44AD के तहत रिटर्न दाखिल करना है या नहीं, यह तय करना महत्वपूर्ण है। ऐसे में धारा 40, धारा 40A और धारा 43B के तहत किसी भी प्रकार की कटौती की अनुमति नहीं है।

अब, धारा 44AD के तहत भत्तों के बारे में विस्तृत जानकारी यहां दी गई है।

यदि आप साझेदारी फर्म के करदाता हैं और कंपनी धारा 44AD के तहत रिटर्न दाखिल करना चुनती है, तो धारा 40 (B) के तहत अधिक कटौतियों का दावा किया जा सकता है। यह कंपनी/फर्म के साझेदारों को भुगतान किए गए किसी भी पारिश्रमिक या ब्याज से संबंधित है। हालांकि, धारा 40 (B) के तहत इस कटौती की एक निश्चित सीमा है।

आप, करदाता या निर्धारिती के रूप में, कुल कारोबार के 8 प्रतिशत से कम दर पर किसी भी व्यावसायिक आय की घोषणा कर सकते हैं (डिजिटल लेनदेन से जुड़े परिदृश्यों में 6% का प्रावधान है), बशर्ते व्यवसाय के माध्यम से होने वाली आय 2 करोड़ रुपये से कम हो।

यदि आप कुल कारोबार के 8 प्रतिशत से कम दर पर कोई व्यावसायिक आय घोषित करते हैं (डिजिटल लेनदेन से संबंधित मामलों में 6% का प्रावधान है), लेकिन वित्तीय वर्ष का कुल कारोबार धारा 44AD के तहत अनुमत 2 करोड़ रुपये की सीमा से अधिक है, तो दो चीजें आवश्यक हैं। पहली बात, आपको धारा 44AA के मानकों के अनुसार लेखा-पुस्तकों का रखरखाव करना होगा। दूसरी बात, आपको धारा 44AB के प्रावधानों के अनुसार लेखा-पुस्तकों का ऑडिट करवाना होगा।

यदि किसी करदाता द्वारा अपने व्यवसाय से अर्जित आय आयकर अधिनियम की धारा 44AD के अंतर्गत निर्धारित 2 करोड़ रुपये की सीमा से अधिक है, तो आपको अधिक आय घोषित करनी होगी। कृपया ध्यान दें कि इस आय पर 8 प्रतिशत से अधिक की दर से कर लगाया जा सकता है (डिजिटल लेनदेन से संबंधित मामलों में 6% की छूट है)।

अग्रिम कर से तात्पर्य किसी विशिष्ट वित्तीय वर्ष में अर्जित आय पर अग्रिम रूप से भुगतान किए गए आयकर से है। यदि आप करदाता/निर्वाचित व्यक्ति के रूप में धारा 44AD के अंतर्गत रिटर्न दाखिल करने या कटौती का दावा करने का निर्णय लेते हैं, तो अग्रिम कर के संबंध में आपके लिए अच्छी खबर है: धारा 44AD के अंतर्गत उल्लिखित व्यवसाय से अर्जित आय पर आपको किसी भी प्रकार का कर अग्रिम रूप से भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी।

फिर भी, यदि आपकी आय कमीशन से प्राप्त होती है, तो अग्रिम कर के नियम लागू होते हैं। इस स्थिति में, यदि कमीशन 10,000 रुपये की कर योग्य सीमा से अधिक है, तो आपको अग्रिम कर का भुगतान करना होगा।

मूल्यह्रास का तात्पर्य समय के साथ किसी परिसंपत्ति के मूल्य में होने वाली कमी से है। आयकर अधिनियम की धारा 44AD के अंतर्गत कर रिटर्न दाखिल करने वाले व्यक्ति मूल्यह्रास का दावा करने के पात्र नहीं हैं।

लेकिन राहत की बात यह है कि यह धारा 44AD में उल्लिखित किसी भी व्यवसाय द्वारा उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में है। ऐसी संपत्ति का लिखित मूल्य इस प्रकार परिकलित किया जाएगा कि धारा 32 के मानदंडों के अनुसार संपत्ति पर मूल्यह्रास की अनुमति दी जाएगी और उसका दावा किया जाएगा।

धारा 44एडी की प्रयोज्यता वकीलों, डॉक्टरों, तकनीकी सलाहकारों, वास्तुकारों, इंटीरियर डेकोरेटरों, इंजीनियरों और चार्टर्ड अकाउंटेंटों जैसे पेशेवरों के लिए भी प्रासंगिक है।

कोई भी पेशेवर करदाता या करदाता धारा 44ADA के तहत कटौतियों और लाभों का दावा कर सकता है। पात्र होने के लिए, पेशेवर की वित्तीय वर्ष के दौरान कुल आय 50 लाख रुपये के बराबर या उससे कम होनी चाहिए।

पेशेवरों के लिए एक और महत्वपूर्ण बात यह है कि यदि वे इस धारा के अंतर्गत कर कटौती का दावा करते हैं, तो उनकी कर योग्य आय उस वित्तीय वर्ष के कुल राजस्व का 50% मानी जाती है। इसलिए, कर गणना करते समय इन मानदंडों का पालन करें।