आयकर कायदा (१९६१) च्या कलम ११५ बीएसी ही एक नवीन तरतूद आहे जी पर्यायी व्यवस्था म्हणून सुरू केलेल्या ११५ बीएसी आयकर प्रणालीला संबोधित करते. केंद्रीय अर्थसंकल्प २०२० मध्ये ही तरतूद जोडून एक पर्यायी कर प्रणाली तयार करण्यात आली आहे जी केवळ व्यक्ती आणि हिंदू अविभाजित कुटुंबांना (एचयूएफ) लागू आहे. या प्रणाली अंतर्गत, करदात्यांना लक्षणीयरीत्या कमी कर कंसाचे फायदे मिळू शकतात, ज्यामुळे स्लॅबमध्ये जास्त बचत होऊ शकते. तरीही, पूर्वीच्या कर प्रणाली अंतर्गत देण्यात येणाऱ्या अनेक महत्त्वपूर्ण आयकर कपात आणि सूट नवीन प्रणालीमध्ये उपलब्ध नाहीत.

जर व्यक्ती आणि हिंदू अविभाजित कुटुंबे (हिंदू अविभाजित कुटुंबे) यांचे कोणत्याही व्यवसाय किंवा व्यवसायातून मिळणाऱ्या उत्पन्नाव्यतिरिक्त उत्पन्न असेल तर ते कलम ११५ बीएसी साठी पात्र आहेत. येथे काही अटी पूर्ण कराव्या लागतील.

• एकूण उत्पन्नात कंपनी किंवा व्यवसायातून मिळणारा कोणताही महसूल समाविष्ट करू नये.
• एकूण उत्पन्नाची गणना सर्व कलमांखाली केली पाहिजे, ज्यामध्ये अध्याय VIA (80CCD आणि 80JJAA वगळता), कलम 24b, 10, 32, 35 इत्यादींचा समावेश आहे, कोणत्याही वजावटीचा किंवा सूटचा दावा न करता.
• कलम १० किंवा १०एए किंवा कलम १६ कलम (५), (१३अ), (१४), (१७) आणि (३२).
• घराच्या मालकीमुळे किंवा वर नमूद केलेल्या वजावटीमुळे मागील वर्षांचे कोणतेही सेट-ऑफ नुकसान अनुमत नाही.
• पूर्व-आवश्यकता किंवा भत्त्यांसाठी कोणतीही वजावट किंवा वगळण्याची परवानगी नाही.
• याव्यतिरिक्त, कलम ११५ बीएसी अंतर्गत एकूण उत्पन्नाची गणना करताना कलम ३२ (iiia) अंतर्गत घसारा दावा करणे शक्य नाही. या उद्देशासाठी तुम्ही ११५ बीएसी कॅल्क्युलेटर वापरू शकता.

वरील वजावटींमुळे मागील कर निर्धारण वर्षातील तोटा समाविष्ट न करता खालील गणना करणे आवश्यक आहे. हे व्यक्ती किंवा HUF च्या मालकीच्या कोणत्याही मालमत्तेतील नुकसानांना देखील लागू होते. फायदे आणि भत्त्यांसाठी कोणतेही वगळणे किंवा कपात विचारात न घेता गणना देखील केली जाते.

आर्थिक वर्ष २०२३-२०२४ साठी नवीन ११५BAC स्लॅब दर खालील तक्त्यात सूचीबद्ध आहेत.

नवीन आयकर रचनेमुळे आता बहुतेक कर कपातींना परवानगी नाही. तथापि, आयकर कायद्याचे कलम ११५ बीएसी खाली नमूद केलेल्या कपातींना परवानगी देते.

• ५०,०००/- रुपयांपर्यंतच्या भेटवस्तू
• अधिकृत कामांसाठी पूर्व-आवश्यकता
• कामावर असताना झालेल्या वाहतुकीच्या खर्चासाठी मिळालेला वाहतूक भत्ता
• नियुक्त केलेल्या कामाच्या ठिकाणी अनुपस्थित राहिल्यामुळे होणारे नियमित शुल्क किंवा खर्च भागविण्यासाठी मिळणारा दैनिक भत्ता.
• विशेष गरजा असलेल्या लोकांना नोकरी दिल्यास वाहतूक भत्ता
• कलम १० (१०क) अंतर्गत स्वेच्छा निवृत्तीवरील सूट, कलम १० (१०) अंतर्गत ग्रॅच्युइटी आणि कलम १० (१०एए) अंतर्गत रजा रोखीकरण
• भाड्याने दिलेल्या मालमत्तेसाठी कलम २४ अंतर्गत गृहकर्जावरील व्याज
• कलम 80JJA अंतर्गत अतिरिक्त कर्मचाऱ्यांच्या खर्चासाठी वजावट
• ट्रान्सफर किंवा ट्रिपच्या खर्चासाठी केलेले पेमेंट
• कलम 80CCD (2) अंतर्गत नियोक्त्याच्या NPS खात्यांमध्ये देयकांवर वजावट

जर पगारदार करदात्याला जुन्या करपद्धतीशी जुळवून घ्यायचे असेल तर तो आर्थिक वर्ष २०२३-२४ च्या सुरुवातीला त्याच्या/तिच्या नियोक्त्याला सूचित करू शकतो. कारण नवीन करपद्धती ११५BAC आता करदात्यांसाठी उपलब्ध असलेला डीफॉल्ट पर्याय आहे. कर्मचारी कोणत्याही विशिष्ट आर्थिक वर्षात त्यांच्या निवडी बदलू शकत नाहीत आणि जेव्हा ते त्यांचे आयकर रिटर्न पुन्हा भरतील तेव्हाच ते दुसऱ्या सिस्टममध्ये परत येऊ शकतात. पगार नसलेल्या करदात्यांना देखील त्यांचे आयकर रिटर्न भरताना नवीन सिस्टम निवडणे आवश्यक आहे.

आर्थिक वर्षाच्या सुरुवातीला कर व्यवस्था निवडणे हे कर नियोजनाच्या दृष्टिकोनातून महत्त्वाचे आहे, विशेषतः जेव्हा आयकर ११५ बीएसीचे फायदे आणि मर्यादा विचारात घेतल्या जातात. जुन्या आणि नवीन व्यवस्थांनुसार देय कर रकमेची तुलना भरलेल्या टीडीएस आणि अंतिम कर देयकांची गणना करण्यासोबत केली पाहिजे. याव्यतिरिक्त, जर करदात्यांना पूर्वीच्या कर व्यवस्थेत पुढे जायचे असेल, तर त्यांचे रिटर्न भरण्यापूर्वी फॉर्म १०-आयईए आयकर विभागाला प्रदान केला पाहिजे.

आयकर नियम ११५ बीएसी नुसार, नवीन करप्रणाली अंतर्गत सामान्यतः दावा केलेल्या अनेक वजावट आणि सूट लागू नाहीत.

कलम ११५ बीएसी अंतर्गत दावा करता येणार नाही अशा काही वजावटीत खालील गोष्टींचा समावेश आहे:

• मानक वजावट (कलम 80TTB/TTA)
• रजा प्रवास भत्ता
• मनोरंजन भत्ता आणि पगारावरील व्यावसायिक कर
• अल्पवयीन मुलांसाठी उत्पन्न भत्ता
• घरभाडे भत्ता
• मदतनीस भत्ता
• कलम १० (१४) विशेष भत्ते
• मुलांच्या शिक्षणासाठी भत्ता
• स्वतःच्या ताब्यातील/रिक्त मालमत्तेवर गृहकर्जाचे व्याज
• प्रकरण सहावा-अ वजावटी (कलम ८०सीसीडी (२) आणि ८०जेजेएए वगळता)
• कोणत्याही राजकीय पक्षाला किंवा ट्रस्टला देणग्या
• एनपीएसमध्ये कर्मचाऱ्यांचे योगदान

आयकर कायद्याच्या कलम ११५बीएसी अंतर्गत, करदाते कमी ११५बीएसी कर स्लॅब दर निवडण्याचा पर्याय वापरू शकतात. तथापि, कलम ११५बीएसी अंतर्गत नवीन कर व्यवस्था निवडताना, सोडल्या जाणाऱ्या असंख्य वजावटी आणि सूट लक्षात ठेवणे अत्यंत महत्वाचे आहे.

आयकर कायद्याच्या कलम ११५ बीएसी अंतर्गत नवीन किंवा जुन्या कर प्रणालीबद्दल सुज्ञ निवड करण्यासाठी, या लेखात समाविष्ट केलेल्या प्रत्येक मुद्द्याचा विचार करा.