कलम १० (१०ड) म्हणजे काय?

कलम 10(10D) कसे काम करते?

आयकर कायदा, १९६१ च्या कलम १० (१०डी) नुसार, जीवन विमा पॉलिसीअंतर्गत मिळालेली कोणतीही रक्कम, बोनससह, करमुक्त आहे. या कलमामध्ये विमा पॉलिसीअंतर्गत मिळणारे अतिरिक्त लाभ, उदा. मृत्यू किंवा मुदतपूर्ती लाभ, यांचाही समावेश असू शकतो. शिवाय, जर तुम्ही युनिट लिंक्ड इन्शुरन्स पॉलिसी (ULIP) निवडली असेल, तर त्यावर मिळणारा परतावा देखील या पॉलिसीअंतर्गत समाविष्ट केला जाईल.

एखाद्या विशिष्ट जीवन विमा पॉलिसीवर मिळवलेला जमा बोनस देखील या कलमांतर्गत सूट मिळण्यास पात्र असेल. सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे, कलम 10 (10D) सर्व जीवन विमा पॉलिसींना लागू होते.

सैद्धांतिकदृष्ट्या, हा विभाग आकर्षक वाटतो, विशेषतः कर-बचतीच्या दृष्टिकोनातून. तथापि, कलम १० (१०डी) चे व्यावहारिक फायदे समजून घेण्यासाठी आपण एक काल्पनिक परिस्थिती वापरूया. समजा, तुम्ही एक टर्म लाईफ इन्शुरन्स पॉलिसी घेतली आहे आणि तुमच्या जोडीदाराला लाभार्थी म्हणून नामनिर्देशित केले आहे. तुमच्या दुर्दैवी निधनाच्या परिस्थितीत, पॉलिसी खरेदी करताना निवडलेला विशिष्ट मृत्यू लाभ नामनिर्देशित लाभार्थीला दिला जाईल.

जरी तुमच्या जोडीदाराने मृत्यू लाभ मिळवला असला तरी, तांत्रिकदृष्ट्या, ते 'उत्पन्न' मानले जाऊ शकत नाही. या विचाराला आयकर कायद्याच्या कलम १० (१०डी) चा आधार आहे. जर कायदा तुमच्या लाभाला उत्पन्न मानत नसेल, तर तुमच्या जोडीदाराच्या कर आकारणीसाठी उत्पन्नाची गणना करताना त्याला सूट दिली जाईल. त्यामुळे, लाभार्थ्याला मृत्यू लाभावर कर भरण्याची चिंता करण्याची गरज नाही.

वरील उदाहरण पाहता, कलम १० (१०डी) अगदी सरळ वाटते. तथापि, त्यात काही अटी आणि शर्ती आहेत ज्या तुम्हाला लक्षात ठेवाव्या लागतील.

कलम १०(१०ड) च्या अटी आणि शर्ती

आयकर कायद्याच्या प्रत्येक कलमासोबत अटी आणि शर्ती येतात आणि कलम १०(१०ड) ही याला अपवाद नाही.

सुरुवातीला, तुमच्या जीवन विमा पॉलिसीवरील प्रीमियमची रक्कम विमा रकमेच्या १० टक्क्यांपेक्षा जास्त असू नये. हे कलम १ एप्रिल २०१२ नंतर खरेदी केलेल्या सर्व विमा योजनांसाठी लागू आहे. जर प्रीमियमची रक्कम ही विमा रकमेच्या १०% पेक्षा जास्त असेल, तर परिपक्वतेच्या रकमेवर, तुमच्या उत्पन्न गट आणि स्लॅबनुसार कर आकारला जाईल.

०१ एप्रिल २००३ ते ३१ मार्च २०१२ या कालावधीत खरेदी केलेल्या योजनांच्या बाबतीत, घेतलेला प्रीमियम हा विमा रकमेच्या २० टक्क्यांपेक्षा जास्त नसावा. जर ही अट पूर्ण झाली नाही, तर तुम्हाला कलम १०(१०ड) अंतर्गत कर सवलतीचा लाभ घेता येणार नाही.

त्याचप्रमाणे, १ एप्रिल २०१३ रोजी किंवा त्यापूर्वी खरेदी केलेल्या योजनांसाठी प्रीमियमची रक्कम निश्चित रकमेच्या १५ टक्क्यांपेक्षा जास्त नसावी. ती हे कलम खाली नमूद केलेल्या व्यक्तींच्या दोन श्रेणींना लागू होते -

• अ. आयकर कायद्याच्या कलम ८०यू अंतर्गत परिभाषित केल्यानुसार अपंगत्व/गंभीर अपंगत्व असलेल्या व्यक्ती
• ब. आयकर कायद्याच्या कलम ८०डीडीबी अंतर्गत नमूद केलेल्या विशिष्ट आजारांनी ग्रस्त व्यक्ती 

आधी सांगितल्याप्रमाणे, हा विभाग तुम्ही खरेदी केलेल्या विमा पॉलिसी अंतर्गत भरलेल्या कोणत्याही रकमेसाठी लागू आहे. ही रक्कम मृत्यू लाभ, परिपक्वता लाभ किंवा बोनस असू शकते. युलिप किंवा सिंगल प्रीमियम जीवन विमा पॉलिसीवरील जमा झालेले बोनस देखील सूटसाठी पात्र आहेत, जर ते वर नमूद केलेल्या अटी पूर्ण करतात. म्हणून, कर भरताना या पेमेंट्सना 'उत्पन्न' मानले जाऊ नये.

हे देखील लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की, कीमॅन विमा पॉलिसी अंतर्गत विमा उतरवलेल्या व्यक्ती या सवलतीसाठी पात्र नाहीत.

(कीमॅन विमा पॉलिसीमध्ये, नियोक्ता कर्मचाऱ्याच्या आयुष्याचा विमा उतरवण्यासाठी पॉलिसीचा प्रस्ताव देतो आणि त्यासाठीचा प्रीमियम भरतो.) मिळालेले कोणतेही लाभ हे नियोक्त्याला मिळतील. कर्मचाऱ्याचा दुर्दैवी मृत्यू झाल्यास होणाऱ्या आर्थिक नुकसानीची भरपाई करण्यासाठी अशा पॉलिसींचा लाभ घेतला जातो.

आयकर कायद्याच्या कलम 10(10D) साठी पात्रता निकष

आयकर कायदा, 1961 च्या कलम 10 (10 D) अंतर्गत कर सवलत मिळवण्यासाठी अटी आणि शर्तींव्यतिरिक्त, तुम्हाला काही विशिष्ट पात्रता निकष देखील पूर्ण करणे आवश्यक आहे.

सुरुवातीला, या कलमांतर्गत कर सवलत ही मुदतपूर्ती लाभ, मृत्यू लाभ आणि जमा झालेले बोनस यांसह सर्व जीवन विमा रकमेवर लागू आहे. तसेच, (वर नमूद केलेल्या अटींनुसार) तुमच्या विमा पॉलिसीअंतर्गत सर्व दाव्यांच्या रकमेवरही ती लागू आहे.

विम्याची रक्कम तुमच्या नियोक्त्याने पुरस्कृत केलेल्या कीमॅन विमा पॉलिसी किंवा गट विमा योजने (GIS) अंतर्गत येऊ नये. तसेच, अशी रक्कम कोणत्याही वार्षिकी किंवा निवृत्तीवेतन योजनेशी जोडलेली नसावी.

वित्त कायदा, २०२१ ने १ फेब्रुवारी २०२१ रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या युनिट लिंक्ड इन्शुरन्स पॉलिसींमधून ('ULIPs') मिळणाऱ्या रकमेवरील नफ्यावर कर आकारण्याची तरतूद केली आहे. या पॉलिसींचा एकूण वार्षिक प्रीमियम कोणत्याही आर्थिक वर्षात, त्या ULIPs च्या मुदतीदरम्यान, २,५०,००० रुपयांपेक्षा जास्त असणे आवश्यक आहे. अशा ULIPs भांडवली मालमत्ता मानल्या जातील आणि मुदतपूर्ती / विमोचन / समर्पण इत्यादींवर भांडवली नफा आकारला जाईल. तथापि, एखाद्या व्यक्तीच्या मृत्यूनंतर ULIP अंतर्गत मिळालेली रक्कम कायद्याच्या कलम १०(१०डी) अंतर्गत कोणत्याही निर्बंधांशिवाय करमुक्त असेल.

ही तरतूद केवळ १ फेब्रुवारी, २०२१ रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या पॉलिसींनाच लागू आहे आणि उक्त तारखेपूर्वी जारी केलेल्या पॉलिसींच्या करपात्रतेमध्ये कोणताही बदल होणार नाही.

याव्यतिरिक्त, वित्त कायदा, २०२३ मध्ये असे प्रस्तावित केले आहे की, १ एप्रिल २०२३ रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या इतर कोणत्याही जीवन विमा पॉलिसीच्या (ULIP व्यतिरिक्त) बाबतीत कलम १०(१०D) अंतर्गत सूट उपलब्ध होणार नाही, जर पॉलिसीच्या किंवा अशा पॉलिसींच्या मुदतीदरम्यान कोणत्याही मागील वर्षासाठी देय असलेल्या प्रीमियमची रक्कम एकत्रितपणे ५ लाख रुपयांपेक्षा जास्त असेल. तथापि, एखाद्या व्यक्तीच्या मृत्यूनंतर जीवन विमा पॉलिसीअंतर्गत (ULIP व्यतिरिक्त) मिळालेली रक्कम कायद्याच्या कलम १०(१०D) अंतर्गत कोणत्याही निर्बंधांशिवाय सूटपात्र असेल.

ही तरतूद फक्त १ एप्रिल, २०२३ रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या पॉलिसींनाच लागू आहे आणि उक्त तारखेपूर्वी जारी केलेल्या पॉलिसींच्या करपात्रतेमध्ये कोणताही बदल होणार नाही.

शेवटी, या कलमांतर्गत लागू होणारी कपात भारतीय आणि परदेशी अशा दोन्ही विमा कंपन्यांना लागू होते. त्यामुळे, जर तुम्ही एखाद्या परदेशी विमा कंपनीच्या भारतीय शाखेकडून विमा पॉलिसी घेतली, तरीही तुम्हाला कर लाभांचा फायदा मिळू शकतो. मात्र, ती विमा पॉलिसी भारतात मान्यताप्राप्त असणे आवश्यक आहे.

तुम्ही वर नमूद केलेल्या अटींची पूर्तता करू न शकल्यास, तुम्हाला मिळणाऱ्या विमा रकमेवर उद्गम कर कपात (TDS) केली जाईल. या रकमेची गणना खालील नियमांनुसार केली जाते:

कायम खाते क्रमांक (PAN) सादर केल्यास आणि पॉलिसीधारक रहिवासी असल्यास, एकूण मुदतपूर्ती रकमेतून ५ टक्के स्त्रोतावर कर (TDS) कापला जाईल.
कायम खाते क्रमांक (पॅन) सादर केला असो वा नसो आणि पॉलिसीधारक अनिवासी असल्यास, एकूण मुदतपूर्ती रकमेतून ३० टक्के स्त्रोतावर कर (टीडीएस) (लागू असेल त्याप्रमाणे अधिभार आणि उपकरासह) कापला जाईल.
पॅन क्रमांक सादर न केल्यास आणि पॉलिसीधारक रहिवासी असल्यास, एकूण मुदतपूर्ती रकमेतून २० टक्के टीडीएस कापला जाईल.
याव्यतिरिक्त, वैयक्तिक पॉलिसीधारकांनी कोणतीही रक्कम मिळण्यापूर्वी पॅन-आधारची स्थिती तपासावी, कारण ते लिंक केलेले नसल्यास त्यावर टीडीएस आकारला जातो.
याव्यतिरिक्त, जर पॉलिसीधारकाने मागील आर्थिक वर्षासाठी आपले आयकर विवरणपत्र दाखल केले नसेल, तर त्यासाठी अतिरिक्त टीडीएस आकारला जातो.

आपल्या कुटुंबासाठी सुरक्षिततेचे जाळे निर्माण करणे हे सर्वोच्च प्राधान्य असले तरी, आयकर कायद्याच्या कलम 10 (10D) अंतर्गत जीवन विमा पॉलिसी निवडण्यामागे कर लाभ हे देखील एक कारण आहे.