कलम १० (१०ड) म्हणजे काय?

कलम १०(१०ड) कसे काम करते?

आयकर कायदा, १९६१ च्या कलम १० (१०ड) नुसार, जीवन विमा पॉलिसी अंतर्गत मिळालेली कोणतीही रक्कम, ज्यामध्ये बोनसचा समावेश आहे, ती करमुक्त आहे. या कलमात विमा पॉलिसी अंतर्गत येणारे अतिरिक्त फायदे, उदाहरणार्थ,  जसे की मृत्यू किंवा परिपक्वता लाभ यांचा समावेश असू शकतो. शिवाय, जर तुम्ही युनिट लिंक्ड इन्शुरन्स पॉलिसी (युलिप) निवडली असेल, तर त्यावर मिळणारा परतावा देखील या पॉलिसी अंतर्गत समाविष्ट केला जाईल.

एखाद्या विशिष्ट जीवन विमा पॉलिसीवर मिळवलेल्या जमा बोनसवर देखील या कलमांतर्गत सूट दिली जाईल. सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे, कलम १० (१०डी) सर्व जीवन विमा पॉलिसींना लागू होते.

सैद्धांतिकदृष्ट्या, हा विभाग विशेषतः कर-बचतीच्या दृष्टिकोनातून आकर्षक वाटतो. तथापि, कलम १० (१०डी) चे व्यावहारिक फायदे समजून घेण्यासाठी आपण एक काल्पनिक परिस्थितीचा वापर करू या. असे समजू या की, तुम्ही टर्म लाईफ इन्शुरन्स पॉलिसी घेतली आहे आणि तुमच्या जोडीदाराला लाभार्थी म्हणून नामनिर्देशित केले आहे. तुमचे दुर्दैवी निधन झाल्यास, पॉलिसी खरेदी करताना निवडलेला विशिष्ट मृत्यू लाभ नामनिर्देशित लाभार्थ्याला दिला जाईल.

तुमच्या जोडीदाराला मृत्यू लाभ मिळाला असला तरी, तांत्रिकदृष्ट्या ते ‘उत्पन्न’ मानले जाऊ शकत नाही. याला आयकर कायद्याच्या कलम १० (१०डी) चा आधार आहे. जर कायद्यानुसार तुम्हाला मिळालेला लाभ हा उत्पन्न म्हणून गणला जात नसेल, तर तुमच्या जोडीदाराच्या कर आकारणीसाठी उत्पन्नाची गणना करताना तो वगळला जाईल. त्यामुळे, लाभार्थ्याला मृत्यू लाभांवर कर भरण्याची चिंता करण्याची गरज नाही.

वरील उदाहरणाचा विचार करता, कलम १० (१०ड) अगदी सोपे वाटते. तथापि, काही अटी व शर्ती आहेत ज्या तुम्हाला लक्षात घ्याव्या लागतील.

कलम १०(१०ड) च्या अटी आणि शर्ती

आयकर कायद्याच्या प्रत्येक कलमासोबत अटी आणि शर्ती येतात आणि कलम १०(१०ड) ही याला अपवाद नाही.

सुरुवातीला, तुमच्या जीवन विमा पॉलिसीवरील प्रीमियमची रक्कम विमा रकमेच्या १० टक्क्यांपेक्षा जास्त असू नये. हे कलम १ एप्रिल २०१२ नंतर खरेदी केलेल्या सर्व विमा योजनांसाठी लागू आहे. जर प्रीमियमची रक्कम ही विमा रकमेच्या १०% पेक्षा जास्त असेल, तर परिपक्वतेच्या रकमेवर, तुमच्या उत्पन्न गट आणि स्लॅबनुसार कर आकारला जाईल.

१ एप्रिल २००३ ते ३१ मार्च २०१२ दरम्यान खरेदी केलेल्या योजनांच्या बाबतीत, घेतलेला प्रीमियम विमा रकमेच्या २० टक्क्यांपेक्षा जास्त नसावा. जर ही अट पूर्ण झाली नाही, तर तुम्हाला कलम १०(१०ड) अंतर्गत कर सवलतीचा लाभ घेता येणार नाही.

त्याचप्रमाणे, १ एप्रिल २०१३ रोजी किंवा त्यापूर्वी खरेदी केलेल्या योजनांसाठी प्रीमियमची रक्कम निश्चित रकमेच्या १५ टक्क्यांपेक्षा जास्त नसावी. ती हे कलम खाली नमूद केलेल्या व्यक्तींच्या दोन श्रेणींना लागू होते -

• अ. आयकर कायद्याच्या कलम ८०यू अंतर्गत परिभाषित केल्यानुसार अपंगत्व/गंभीर अपंगत्व असलेल्या व्यक्ती
• ब. आयकर कायद्याच्या कलम ८०डीडीबी अंतर्गत नमूद केलेल्या विशिष्ट आजारांनी ग्रस्त व्यक्ती 

आधी सांगितल्याप्रमाणे, हा विभाग तुम्ही खरेदी केलेल्या विमा पॉलिसी अंतर्गत भरलेल्या कोणत्याही रकमेसाठी लागू आहे. ही रक्कम मृत्यू लाभ, परिपक्वता लाभ किंवा बोनस असू शकते. युलिप किंवा सिंगल प्रीमियम जीवन विमा पॉलिसीवरील जमा झालेले बोनस देखील सूटसाठी पात्र आहेत, जर ते वर नमूद केलेल्या अटी पूर्ण करतात. म्हणून, कर भरताना या पेमेंट्सना 'उत्पन्न' मानले जाऊ नये.

हे देखील लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की, कीमॅन विमा पॉलिसी अंतर्गत विमा उतरवलेल्या व्यक्ती या सवलतीसाठी पात्र नाहीत.

(कीमॅन विमा पॉलिसीमध्ये, नियोक्ता कर्मचाऱ्याच्या आयुष्याचा विमा उतरवण्यासाठी पॉलिसीचा प्रस्ताव देतो आणि त्यासाठीचा प्रीमियम भरतो.) मिळालेले कोणतेही लाभ हे नियोक्त्याला मिळतील. कर्मचाऱ्याचा दुर्दैवी मृत्यू झाल्यास होणाऱ्या आर्थिक नुकसानीची भरपाई करण्यासाठी अशा पॉलिसींचा लाभ घेतला जातो.

आयकर कायद्याच्या कलम १०(१०ड) साठी पात्रता निकष

अटी आणि शर्तींव्यतिरिक्त, तुम्हाला आयकर कायदा, १९६१ च्या कलम १०(१०ड) अंतर्गत कर सूट मिळविण्यासाठी काही पात्रता निकष देखील पूर्ण करावे लागतील.

सुरुवातीला, या कलमांतर्गत कर सवलती सर्व जीवन विमा रकमेवर लागू आहेत, ज्यामध्ये मुदतपूर्ती लाभ, मृत्यू लाभ आणि जमा झालेले बोनस यांचा समावेश आहे. तुमच्या विमा पॉलिसी अंतर्गत (वर नमूद केलेल्या अटींनुसार) सर्व दाव्यांच्या रकमांसाठी देखील हे लागू आहे.

विम्याची रक्कम तुमच्या नियोक्त्याने पुरस्कृत केलेल्या कीमॅन विमा पॉलिसी किंवा गट विमा योजने (जीआयएस) अंतर्गत येऊ नये. अशी रक्कम ही कोणत्याही वार्षिक किंवा निवृत्तीवेतन योजनेशी जोडलेली नसावी.

वित्त कायदा २०२१ नुसार, १ फेब्रुवारी २०२१ रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या युनिट लिंक्ड इन्शुरन्स पॉलिसी ('युलिप') मधून मिळणाऱ्या रकमेवरील नफ्यावर कर आकारण्याची तरतूद केली आहे, ज्या पॉलिसींचा एकूण वार्षिक प्रीमियम कोणत्याही आर्थिक वर्षात रुपये २,५०,००० पेक्षा जास्त आहे आणि त्या युलिपपैकी कोणत्याही युलिपची मुदत असताना हा नफा आकारला जातो. अशा युलिप या भांडवली मालमत्ता मानल्या जातील आणि मुदतपूर्ती/विमोचन/समर्पण इत्यादींवर भांडवली नफ्याच्या अधीन असतील. तथापि, एखाद्या व्यक्तीच्या मृत्यूनंतर युलिप अंतर्गत मिळालेली रक्कम कलम एस अंतर्गत सूट मिळण्यास पात्र असेल.कायद्याच्या १०(१०डी) च्या कोणत्याही निर्बंधांशिवाय आहे.

ही तरतूद केवळ १ फेब्रुवारी, २०२१ रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या पॉलिसींनाच लागू आहे आणि उक्त तारखेपूर्वी जारी केलेल्या पॉलिसींच्या करपात्रतेमध्ये कोणताही बदल होणार नाही.

याव्यतिरिक्त, वित्त कायदा २०२३ मध्ये कलामांतर्गत सूट देण्याचा प्रस्ताव आहे. १ एप्रिल २०२३ रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या इतर कोणत्याही जीवन विमा पॉलिसीच्या (युलिप व्यतिरिक्त) बाबतीत १०(१०डी) लागू होणार नाही, जर पॉलिसीच्या किंवा अशा पॉलिसींच्या एकत्रित मुदतीदरम्यान कोणत्याही मागील वर्षासाठी देय असलेल्या प्रीमियमची रक्कम ५ लाख रुपयांपेक्षा जास्त असेल. रु. ५ लाख तथापि, एखाद्या व्यक्तीच्या मृत्यूनंतर जीवन विमा पॉलिसी (युलिप व्यतिरिक्त) अंतर्गत मिळालेली रक्कम कलम १ अंतर्गत सूट मिळण्यास पात्र असेल. कायद्याच्या १०(१०डी) च्या कोणत्याही निर्बंधांशिवाय आहे.

ही तरतूद फक्त १ एप्रिल, २०२३ रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या पॉलिसींनाच लागू आहे आणि उक्त तारखेपूर्वी जारी केलेल्या पॉलिसींच्या करपात्रतेमध्ये कोणताही बदल होणार नाही.

शेवटी, या कलमांतर्गत लागू होणाऱ्या कपाती भारतीय आणि परदेशी अशा दोन्ही विमा कंपन्यांना लागू होतात. त्यामुळे, जर तुम्ही एखाद्या परदेशी विमा कंपनीच्या भारतीय शाखेकडून विमा पॉलिसी घेतली, तरीही तुम्हाला कर लाभांचा फायदा मिळू शकतो. मात्र, विमा पॉलिसी भारतात मान्यताप्राप्त असणे आवश्यक आहे.

जर तुम्ही वर नमूद केलेल्या अटींची पूर्तता करू शकला नाहीत, तर तुम्हाला मिळणाऱ्या विमा रकमेवर स्त्रोतावर कर कपात (टीडीएस) केली जाईल. ही रक्कम खालील नियमांनुसार मोजण्यात येते:

कायम खाते क्रमांक (पॅन) सादर केल्यास आणि पॉलिसीधारक रहिवासी असल्यास, एकूण मुदतपूर्ती रकमेतून ५ टक्के स्त्रोतावर कर (टीडीएस) कापला जाईल. 

कायम खाते क्रमांक (पॅन) सादर केला असेल किंवा नसेल आणि पॉलिसीधारक अनिवासी असल्यास, एकूण मुदतपूर्ती रकमेतून ३० टक्के स्त्रोतावर कर (टीडीएस) (लागू असेल त्याप्रमाणे अधिभार आणि उपकरासह) कापला जाईल.

पॅन क्रमांक सादर न केल्यास आणि पॉलिसीधारक रहिवासी असल्यास, एकूण मुदतपूर्ती रकमेतून २० टक्के टीडीएस कापला जाईल.

याव्यतिरिक्त, वैयक्तिक पॉलिसीधारकांनी कोणतीही रक्कम मिळण्यापूर्वी पॅन-आधारची स्थिती तपासावी, कारण ते लिंक केलेले नसल्यास त्यावर टीडीएस आकारला जातो. याव्यतिरिक्त, जर पॉलिसीधारकाने मागील आर्थिक वर्षासाठी आपले आयकर विवरणपत्र दाखल केले नसेल, तर त्यासाठी अतिरिक्त टीडीएस आकारला जातो.

आपल्या कुटुंबासाठी सुरक्षिततेचे जाळे निर्माण करणे हे सर्वोच्च प्राधान्य असले तरी, आयकर कायद्याच्या कलम १०(१०ड) अंतर्गत जीवन विमा पॉलिसी निवडण्यामागे कर लाभ हे देखील एक कारण आहे.