महागाई निर्देशांक हा करदात्यांनी महागाईशी जुळवून घेतल्यानंतर मालमत्तेच्या विक्रीतून निर्माण होणारा भांडवली नफा भरण्यास मदत करण्यासाठी वापरला जाणारा एक साधन आहे.

महागाई म्हणजे वस्तू आणि सेवांच्या गटाच्या किमती वर्षभरात किती प्रमाणात वाढतात याचे मोजमाप. सामान्यतः, टक्केवारीत व्यक्त होणारी महागाई सरकारी संस्थांद्वारे निश्चित केली जाते, एका विशिष्ट वर्षात विविध प्रकारच्या वस्तू आणि सेवांच्या किमती विचारात घेऊन.

उदाहरणार्थ, जमीन आणि इमारती, शेअर्स, स्टॉक, पेटंट आणि ट्रेडमार्क यासारख्या वेगवेगळ्या मालमत्ता वर्गांसह, उत्पन्न करात भांडवली नफ्याची संकल्पना आहे, जी मालमत्तेच्या संपादनाच्या किंमती आणि विक्री किंमतीमधील फरक आहे.

उदाहरणार्थ, २००१ मध्ये इमारत खरेदी करून २०२४ मध्ये विकता आली असती. २००१ मध्ये इमारत खरेदी करण्याची किंमत १०० लाख रुपये असू शकते, तर २०२४ मध्ये तीच किंमत ७०० लाख रुपयांना विकता आली असती. फरक ६०० लाख रुपये आहे, जो भांडवली नफा आहे आणि त्यावर, उत्पन्न कर नियमांनुसार प्रचलित दराने उत्पन्न कर भरावा लागेल. उदाहरणार्थ, जर दीर्घकालीन भांडवली नफा करासाठी उत्पन्न कर दर २०% असेल, तर लोक भांडवली नफा कर म्हणून १२० लाख रुपये भरतात.

भारतात सामान्यतः असे मानले जाते की मालमत्तेचे मूल्य वर्षानुवर्षे वाढते आणि जर लोकांनी २०२४ मध्ये अशीच इमारत खरेदी केली तर त्याची किंमत २००१ मध्ये असलेल्या १०० लाख रुपयांपेक्षा खूपच जास्त असेल. अशा प्रकारे, वाजवी मूल्यांकन करण्यासाठी, संपादनाची किंमत महागाई दराने किंवा त्या महागाई दराच्या व्युत्पत्तीने वाढवली जाते.

२०२३-२४ साठी CII ३४८ आहे. वरील उदाहरणात याचा वापर केल्यास, १०० लाख रुपयांच्या खरेदीचा खर्च ३४८ लाख रुपये होतो. अशा प्रकारे, CII-लागू भांडवली नफा आता ३५२ लाख रुपये (७०० – ३४८ = ३५२) होईल. अशा प्रकारे, CII-समायोजित भांडवली नफा कर ३५२ लाख रुपयांच्या २०% असेल, जो ७०.४ लाख रुपये आहे.

२००१ मध्ये भरलेल्या १०० लाख रुपयांपेक्षा सीआयआय-समायोजित ३५२ लाख रुपयांचा अधिग्रहण खर्च अधिक वास्तववादी असल्याचे दिसून येते. म्हणून, कमी भांडवली नफा कर हा साध्या अंकगणितापेक्षा अधिक तर्कसंगत आहे. अशा प्रकारे, सीआयआय वापरण्याचा मुख्य उद्देश महागाईसाठी समायोजित केलेल्या भांडवली नफ्याचे अधिक वाजवी मूल्यांकन प्रदान करणे आहे.

सीआयआयच्या संकल्पनेत एक मोठा बदल घडवून आणत, भांडवली नफ्याच्या गणनेसाठी आधार वर्ष सुधारण्यासाठी आयकर कायदा, १९६१ मध्ये वित्त कायदा, २०१७ द्वारे सुधारणा करण्यात आली. नवीन सीआयआय सारणी अंतर्गत, जुन्या खर्च महागाई निर्देशांक चार्ट किंवा खर्च महागाई निर्देशांक तक्त्यामध्ये प्रचलित असलेल्या १९८१-८२ वरून आधार वर्ष २००१-०२ असे हलविण्यात आले. या सुधारणेअंतर्गत, १ एप्रिल २००१ पासून ०१.०४.२००१ पूर्वी मिळवलेली मालमत्ता १ एप्रिल २००१ पासून वाजवी बाजार मूल्य म्हणून घेण्यास परवानगी असेल आणि सुधारणेच्या खर्चात फक्त ०१.०४.२००१ नंतर झालेल्या भांडवली खर्चाचा समावेश असेल.

उदाहरणार्थ, २००१ मध्ये इमारत खरेदी करून २०२४ मध्ये विकता आली असती. २००१ मध्ये इमारत खरेदी करण्याची किंमत १०० लाख रुपये असू शकते, तर २०२४ मध्ये तीच किंमत ७०० लाख रुपयांना विकता आली असती. फरक ६०० लाख रुपये आहे, जो भांडवली नफा आहे आणि त्यावर, उत्पन्न कर नियमांनुसार प्रचलित दराने उत्पन्न कर भरावा लागेल. उदाहरणार्थ, जर दीर्घकालीन भांडवली नफा करासाठी उत्पन्न कर दर २०% असेल, तर लोक भांडवली नफा कर म्हणून १२० लाख रुपये भरतात.

अशाप्रकारे, नवीन CII टेबल २०१७ मध्ये तयार करण्यात आले, ज्यामध्ये २००१-०२ हे बेस वर्ष १०० चा निर्देशांक होता. नवीन CII निर्देशांक यादी खालीलप्रमाणे आहे:

भारतात १९८१ मध्ये सीआयआय संकल्पना सुरू करण्यात आली आणि केंद्र सरकारने घोषित केलेल्या महागाईच्या आधारे सीआयआय टेबल तयार करण्यात आले.

जुना खर्च चलनवाढ निर्देशांक चार्ट १९८१-८२ पासून २०१६-१७ पर्यंत कार्यरत होता, ज्यामध्ये १९८१-८२ हे आधार वर्ष होते, ज्याचा निर्देशांक १०० होता.

जुन्या सारणीखालील खर्च चलनवाढ निर्देशांक खालीलप्रमाणे आहे:

सध्याच्या लेखा पद्धतींनुसार, कोणत्याही दीर्घकालीन मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन न करता किंमत किमतीवर हिशोब केले जाते आणि महागाई असूनही ती तशीच राहते. यामुळे मालमत्ता विकली गेल्यास अवास्तव उच्च नफा होईल. भांडवली नफ्यावर विशेष दराने कर आकारला जात असल्याने, कर खूप जास्त असेल, ज्यामुळे करदात्यावर मोठा भार पडेल.

म्हणून, सरकारने जाहीर केलेल्या महागाई दराचा वापर करून एक CII टेबल तयार केला जातो. आयकरातील CII महागाई प्रतिबिंबित करण्यासाठी मालमत्तेची खरेदी किंमत समायोजित करण्यास मदत करते. त्यानंतर आयकर अधिकारी करदात्यांच्या वापरासाठी दरवर्षी अद्यतनित टेबल सूचित करतील.

बेस इयरमुळे बेस इयरच्या तुलनेत महागाईतील वाढ लक्षात ठेवण्यास मदत होते. हे करण्यासाठी, बेस इयर नेहमीच १०० वर ठेवले जाते. नवीन CII टेबलमध्ये, बेस इयर २००१-०२ आहे, ज्याचा निर्देशांक १०० आहे.

आयकर कायदा ३१ मार्च २००१ पूर्वी खरेदी केलेल्या मालमत्तेसाठी उचित बाजार मूल्य (FMV) ची संकल्पना देखील परवानगी देतो, जे नोंदणीकृत मूल्यनिर्धारकाने तयार केलेल्या मालमत्तेच्या मूल्यांकन अहवालाद्वारे निश्चित केले जाते. करदात्याला आधारभूत वर्षाच्या पहिल्या दिवशी FMV किंवा प्रत्यक्ष खर्च जितका जास्त असेल तितकी खरेदी किंमत घेण्याची परवानगी आहे.

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर मंडळ (CBDT), जे केंद्र सरकारच्या अर्थ मंत्रालयाच्या महसूल विभागाचा भाग आहे, ते CII ची गणना करते आणि अधिकृत राजपत्रात ते सूचित करते.

ते मागील वर्षाच्या सरासरी ग्राहक किंमत निर्देशांक (शहरी) (CPI) च्या ७५% वापरून CII ची गणना करते.

महागाईशी जुळवून घेतल्यानंतर करदात्याला मालमत्तेच्या संपादनाचा अधिक वास्तववादी खर्च देण्यासाठी CII ची गणना केली जाते.

CII ची गणना CII टेबल, मालमत्तेची खरेदी किंमत, खरेदीचे वर्ष, २००१ पूर्वी मालमत्ता खरेदी केली असल्यास FMV, मालमत्तेची विक्री किंमत आणि विक्रीचे वर्ष वापरून केली जाते.

खर्च महागाई निर्देशांक (CII) = मालमत्ता हस्तांतरित किंवा विकल्या गेलेल्या वर्षासाठी CII / मालमत्ता अधिग्रहित किंवा खरेदी केलेल्या वर्षासाठी CII