आयकर गणना के लिए लागत मुद्रास्फीति सूचकांक

लागत मुद्रास्फीति सूचकांक एक ऐसा उपकरण है जिसका उपयोग करदाता मुद्रास्फीति को समायोजित करने के बाद किसी परिसंपत्ति की बिक्री से उत्पन्न पूंजीगत लाभ का भुगतान करने में मदद के लिए करते हैं।

मुद्रास्फीति किसी समूह की वस्तुओं और सेवाओं की कीमतों में एक वर्ष में होने वाली वृद्धि की दर का माप है। आमतौर पर, मुद्रास्फीति, जिसे प्रतिशत में व्यक्त किया जाता है, सरकारी एजेंसियों द्वारा निर्धारित की जाती है, जिसमें एक विशेष वर्ष में विभिन्न प्रकार की वस्तुओं और सेवाओं की कीमतों को ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण के लिए, भूमि और भवन, शेयर, स्टॉक, पेटेंट और ट्रेडमार्क जैसी विभिन्न परिसंपत्ति श्रेणियों के साथ, आयकर में पूंजीगत लाभ की अवधारणा है, जो किसी परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत और बिक्री मूल्य के बीच का अंतर है।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि कोई इमारत २००१ में खरीदी गई और २०२४ में बेची गई। २००१ में इमारत को खरीदने की लागत १०० लाख रुपये थी, जबकि २०२४ में उसे ७०० लाख रुपये में बेचा गया। अंतर ६०० लाख रुपये है, जो पूंजीगत लाभ है और इस पर आयकर नियमों के अनुसार प्रचलित दरों पर आयकर देना होगा। उदाहरण के लिए, यदि दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर आयकर की दर २०% है, तो लोगों को १२० लाख रुपये पूंजीगत लाभ टैक्स के रूप में देने होंगे।

भारत में आम तौर पर यह माना जाता है कि संपत्ति का मूल्य साल दर साल बढ़ता है, और अगर लोग २०२४ में इसी तरह की इमारत खरीदते हैं, तो उसकी कीमत २००१ में प्रचलित 100 लाख रुपये से कहीं अधिक होगी। इसलिए, उचित मूल्यांकन तक पहुंचने के लिए, अधिग्रहण लागत को मुद्रास्फीति दर या उस मुद्रास्फीति दर के व्युत्पन्न से बढ़ाया जाता है।

२०२३-२४ के लिए सीआईआई ३४८ है। उपरोक्त उदाहरण में इसका उपयोग करने पर, १०० लाख रुपये की अधिग्रहण लागत ३४८ लाख रुपये हो जाती है। इस प्रकार, सीआईआई के अनुसार पूंजीगत लाभ ३५२ लाख रुपये होगा (७०० – ३४८ = ३५२)। अतः, सीआईआई द्वारा समायोजित पूंजीगत लाभ कर ३५२ लाख रुपये का २०% होगा, जो कि ७०.४ लाख रुपये है।

सीआईआई द्वारा समायोजित अधिग्रहण लागत ३५२ लाख रुपये, वर्ष २००१ में भुगतान किए गए १०० लाख रुपये की तुलना में अधिक यथार्थवादी प्रतीत होती है। इसलिए, कम पूंजीगत लाभ कर साधारण गणितीय गणना की तुलना में अधिक तर्कसंगत है। अतः, सीआईआई का मुख्य उद्देश्य मुद्रास्फीति के अनुरूप पूंजीगत लाभ का अधिक उचित आकलन प्रदान करना है।

पूंजीगत लाभ सूचकांक (सीआईआई) की अवधारणा में एक महत्वपूर्ण बदलाव करते हुए, आयकर अधिनियम, १९६१ को वित्त अधिनियम, २०१७ द्वारा संशोधित किया गया ताकि पूंजीगत लाभ की गणना के लिए आधार वर्ष को संशोधित किया जा सके। पुराने लागत मुद्रास्फीति सूचकांक चार्ट या लागत मुद्रास्फीति सूचकांक तालिका में प्रचलित आधार वर्ष को १९८१-८२ से बदलकर नई सीआईआई तालिका के तहत २००१-०२ कर दिया गया है। इस संशोधन के तहत, ०१.०४.२००१ से पहले अधिग्रहित संपत्ति को १ अप्रैल २००१ के उचित बाजार मूल्य के रूप में लिया जा सकेगा और सुधार की लागत में केवल वे पूंजीगत व्यय शामिल होंगे जो ०१.०४.२००१ के बाद किए गए हैं।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि कोई इमारत २००१ में खरीदी गई और २०२४ में बेची गई। २००१ में इमारत को खरीदने की लागत १०० लाख रुपये थी, जबकि २०२४ में उसे ७०० लाख रुपये में बेचा गया। अंतर ६०० लाख रुपये है, जो पूंजीगत लाभ है और इस पर आयकर नियमों के अनुसार प्रचलित दरों पर आयकर देना होगा। उदाहरण के लिए, यदि दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर आयकर की दर २०% है, तो लोगों को १२० लाख रुपये पूंजीगत लाभ टैक्स के रूप में देने होंगे।

इस प्रकार, नई सीआईआई तालिका २०१७ में बनाई गई थी, जिसमें आधार वर्ष २००१-०२ का सूचकांक १०० था। नई सीआईआई सूचकांक सूची इस प्रकार है:

भारत में सीआईआई की अवधारणा १९८१ में शुरू की गई थी, और केंद्र सरकार द्वारा घोषित मुद्रास्फीति के आधार पर एक सीआईआई तालिका तैयार की गई थी।

पुराना लागत मुद्रास्फीति सूचकांक चार्ट १९८१-८२ से २०१६-१७ तक प्रचलन में था, जिसमें १९८१-८२ को आधार वर्ष माना गया था और सूचकांक १०० था।

पुरानी तालिका के अनुसार लागत मुद्रास्फीति सूचकांक इस प्रकार है:

वर्तमान लेखांकन पद्धति के अनुसार, किसी भी दीर्घकालिक परिसंपत्ति का पुनर्मूल्यांकन किए बिना उसे लागत मूल्य पर ही दर्ज किया जाता है और मुद्रास्फीति के बावजूद उसका मूल्य अपरिवर्तित रहता है। इससे परिसंपत्ति की बिक्री पर अनुचित रूप से अधिक लाभ होगा। चूंकि पूंजीगत लाभ पर विशेष दरों पर कर लगता है, इसलिए कर की राशि बहुत अधिक होगी, जिससे करदाता पर भारी बोझ पड़ेगा।

इसलिए, सरकार द्वारा घोषित मुद्रास्फीति दर का उपयोग करके एक सीआईआई तालिका तैयार की जाती है। आयकर में सीआईआई, परिसंपत्ति के खरीद मूल्य को मुद्रास्फीति के अनुरूप समायोजित करने में सहायक होता है। आयकर अधिकारी करदाताओं के उपयोग के लिए हर साल अद्यतन तालिका जारी करते हैं।

आधार वर्ष मुद्रास्फीति में वृद्धि को सही परिप्रेक्ष्य में रखने में सहायक होता है। इसके लिए आधार वर्ष को हमेशा १०० पर रखा जाता है। नई सीआईआई तालिका में आधार वर्ष २००१-०२ है, जिसका सूचकांक १०० है।

आयकर अधिनियम ३१ मार्च २००१ से पहले खरीदी गई संपत्ति के लिए उचित बाजार मूल्य (एफएमवी) की अवधारणा की भी अनुमति देता है, जिसका निर्धारण पंजीकृत मूल्यांकक द्वारा तैयार की गई संपत्ति की मूल्यांकन रिपोर्ट द्वारा किया जाता है। करदाता आधार वर्ष के पहले दिन के एफएमवी या वास्तविक लागत में से जो भी अधिक हो, उसे खरीद मूल्य के रूप में ले सकता है।आयकर अधिनियम 31 मार्च 2001 से पहले खरीदी गई संपत्ति के लिए उचित बाजार मूल्य (एफएमवी) की अवधारणा की भी अनुमति देता है, जिसका निर्धारण पंजीकृत मूल्यांकक द्वारा तैयार की गई संपत्ति की मूल्यांकन रिपोर्ट द्वारा किया जाता है। करदाता आधार वर्ष के पहले दिन के एफएमवी या वास्तविक लागत में से जो भी अधिक हो, उसे खरीद मूल्य के रूप में ले सकता है।

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी), जो केंद्र सरकार के वित्त मंत्रालय के अंतर्गत राजस्व विभाग का एक हिस्सा है, सीआईआई की गणना करता है और इसे आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचित करता है।

यह पिछले साल के औसत उपभोक्ता मूल्य सूचकांक (शहरी) (सीपीआई) का ७५% लेकर सीआईआई की गणना करता है।

मुद्रास्फीति को समायोजित करने के बाद, करदाता को संपत्ति की खरीद की अधिक यथार्थवादी लागत प्रदान करने के लिए सीआईआई की गणना की जाती है।

सीआईआई की गणना सीआईआई तालिका, परिसंपत्ति के खरीद मूल्य, खरीद के वर्ष, यदि परिसंपत्ति २००१ से पहले खरीदी गई है तो एफएमवी, परिसंपत्ति के विक्रय मूल्य और विक्रय के वर्ष का उपयोग करके की जाती है।

लागत मुद्रास्फीति सूचकांक (सीआईआई) = परिसंपत्ति के हस्तांतरण या विक्रय के वर्ष का सीआईआई / परिसंपत्ति के अधिग्रहण या खरीद के वर्ष का सीआईआई