કલમ ૧૧૫બીએસી શું છે? પાત્રતા કર દરો અને કપાત

આવકવેરા અધિનિયમ (૧૯૬૧) ની કલમ ૧૧૫બીએસી એ એક નવી ઉમેરાયેલી જોગવાઈ છે જે વૈકલ્પિક શાસન તરીકે રજૂ કરાયેલ ૧૧૫બીએસી આવકવેરા પ્રણાલીને સંબોધિત કરે છે. કેન્દ્રીય બજેટ ૨૦૨૦ માં આ જોગવાઈ એક વૈકલ્પિક કર પ્રણાલી બનાવવા માટે ઉમેરવામાં આવી છે જે ફક્ત વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) ને લાગુ પડે છે. આ પ્રણાલી હેઠળ, કરદાતાઓ નોંધપાત્ર રીતે ઓછા કર કૌંસના લાભો મેળવી શકે છે, જેના પરિણામે સ્લેબમાં વધુ બચત થઈ શકે છે. તેમ છતાં, અગાઉના કર શાસન હેઠળ ઓફર કરવામાં આવતી સંખ્યાબંધ નોંધપાત્ર આવકવેરા કપાત અને મુક્તિઓ નવી શાસનમાં ઉપલબ્ધ નથી.

વ્યક્તિઓ અને એચયુએફ (હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો) કલમ ૧૧૫બીએસી માટે પાત્ર છે જો તેમની પાસે કોઈપણ વ્યવસાય અથવા વ્યવસાય દ્વારા ઉત્પન્ન થતી આવક સિવાયની આવક હોય. અહીં કેટલીક શરતો પૂરી કરવી આવશ્યક છે.

• કુલ આવકમાં કોઈ કંપની કે વ્યવસાયમાંથી થતી આવકનો સમાવેશ થવો જોઈએ નહીં.
• કુલ આવકની ગણતરી કોઈપણ કપાત અથવા મુક્તિનો દાવો કર્યા વિના, પ્રકરણ VIA (૮૦સીસીડી અને ૮૦જેજેએએ સિવાય), કલમ ૨૪બી, ૧૦, ૩૨, ૩૫, વગેરે સહિત તમામ કલમો હેઠળ કરવી આવશ્યક છે.
• કલમ ૧૦ અથવા ૧૦એએ અથવા કલમ ૧૬ કલમો (૫), (૧૩એ), (૧૪), (૧૭), અને (૩૨).
• ઘરની માલિકી અથવા ઉપરોક્ત કપાતના પરિણામે પાછલા વર્ષોના કોઈ સેટ-ઓફ નુકસાનને મંજૂરી નથી.
• પૂર્વશરતો અથવા ભથ્થાં માટે કોઈ કપાત અથવા બાકાત રાખવાની મંજૂરી નથી.
• વધુમાં, કલમ ૧૧૫બીએસી હેઠળ કુલ આવકની ગણતરી કરતી વખતે કલમ ૩૨ (iiએ) હેઠળ ઘસારોનો દાવો કરવો શક્ય નથી. આ હેતુ માટે તમે ૧૧૫બીએસી કેલ્ક્યુલેટરનો ઉપયોગ કરી શકો છો.

ઉપરોક્ત કપાતના પરિણામે પાછલા આકારણી વર્ષના નુકસાનને શામેલ કર્યા વિના નીચેની ગણતરી કરવી જરૂરી છે. આ વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ ની માલિકીની કોઈપણ મિલકતમાંથી થતા નુકસાનને પણ લાગુ પડે છે. ગણતરી લાભો અને ભથ્થાં માટે કોઈપણ બાકાત અથવા કપાતને ધ્યાનમાં લીધા વિના પણ કરવામાં આવે છે.

નાણાકીય વર્ષ ૨૦૨૩-૨૦૨૪ માટે નવા ૧૧૫બીએસી સ્લેબ દરો નીચેના કોષ્ટકમાં સૂચિબદ્ધ છે.

નવા આવકવેરા માળખામાં હવે મોટાભાગની કર કપાતની મંજૂરી નથી. જોકે, આવકવેરા કાયદાની કલમ ૧૧૫બીએસી નીચે દર્શાવેલ બાબતોને મંજૂરી આપે છે.

• ૫૦,૦૦૦/- રૂપિયા સુધીની ભેટ
• સત્તાવાર હેતુઓ માટે પૂર્વજરૂરીયાતો
• નોકરી દરમિયાન થયેલા પરિવહન ખર્ચને આવરી લેવા માટે મળેલ વાહન ભથ્થું
• નિયુક્ત ફરજ સ્થળે ગેરહાજર રહેવાને કારણે થયેલા નિયમિત ખર્ચ અથવા ખર્ચને આવરી લેવા માટે દૈનિક ભથ્થું મળે છે.
• જો ખાસ જરૂરિયાતો ધરાવતા લોકો કાર્યરત હોય તો પરિવહન ભથ્થાં
• કલમ ૧૦ (૧૦સી) હેઠળ સ્વૈચ્છિક નિવૃત્તિ પર મુક્તિ, કલમ ૧૦ (૧૦) હેઠળ ગ્રેચ્યુઇટી અને કલમ ૧૦ (૧૦એએ) હેઠળ રજા રોકડીકરણ પર મુક્તિ
• ભાડે આપેલી મિલકત માટે કલમ 24 હેઠળ હોમ લોન પર વ્યાજ
• કલમ ૮૦જેજેએ હેઠળ વધારાના કર્મચારી ખર્ચ માટે કપાત
• ટ્રાન્સફર અથવા ટ્રિપ્સના ખર્ચને આવરી લેવા માટે કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ
• કલમ ૮૦સિસિડી (૨) હેઠળ એનપીએસ ખાતાઓમાં નોકરીદાતાના ચુકવણી પર કપાત

જો પગારદાર કરદાતા જૂની વ્યવસ્થાને વળગી રહેવા માંગે છે, તો તેઓ નાણાકીય વર્ષ 2023-24 ની શરૂઆતમાં તેમના/તેણીના નોકરીદાતાને સૂચિત કરી શકે છે. આનું કારણ એ છે કે નવી કર વ્યવસ્થા ૧૧૫બીએસી હવે કરદાતાઓ માટે ઉપલબ્ધ ડિફોલ્ટ વિકલ્પ છે. કર્મચારીઓ કોઈપણ ચોક્કસ નાણાકીય વર્ષ દરમિયાન તેમની પસંદગીઓ બદલી શકતા નથી અને જ્યારે તેઓ ફરીથી તેમના આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરે છે ત્યારે જ તેઓ બીજી સિસ્ટમમાં પાછા ફરી શકે છે. પગારદાર ન હોય તેવા કરદાતાઓએ પણ તેમના આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે નવી પદ્ધતિ પસંદ કરવી જરૂરી છે.

નાણાકીય વર્ષની શરૂઆતમાં કર વ્યવસ્થા પસંદ કરવી એ કર આયોજનના દૃષ્ટિકોણથી મહત્વપૂર્ણ છે, ખાસ કરીને જ્યારે આવકવેરા ૧૧૫બીએસી ના ફાયદા અને મર્યાદાઓને ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે. જૂના અને નવા શાસન હેઠળ ચૂકવવાપાત્ર કર રકમની સરખામણી ટીડીએસ ચૂકવવામાં આવેલા અને અંતિમ કર બાકી રકમની ગણતરી સાથે કરવી જોઈએ. વધુમાં, જો કરદાતાઓ અગાઉની કર વ્યવસ્થા ચાલુ રાખવા માંગતા હોય, તો તેમના રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલા ફોર્મ ૧૦આઇઇએ આવકવેરા વિભાગને પૂરું પાડવું જોઈએ.

આવકવેરા નિયમો ૧૧૫બીએસી મુજબ, નવી વ્યવસ્થા હેઠળ સામાન્ય રીતે દાવો કરાયેલી ઘણી કપાત અને મુક્તિ લાગુ પડતી નથી.

કલમ ૧૧૫બીએસી હેઠળ દાવો કરી શકાતી નથી તેવી કેટલીક કપાતોમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છે:

• માનક કપાત (કલમ ૮૦ટીટીબી/ટિટીએ)
• રજા પ્રવાસ ભથ્થું
• મનોરંજન ભથ્થું અને પગાર પર વ્યાવસાયિક કર
• સગીર બાળક આવક ભથ્થું
• ઘર ભાડું ભથ્થું
• મદદગાર ભથ્થું
• કલમ ૧૦ (૧૪) ખાસ ભથ્થાં
• બાળકોના શિક્ષણ માટે ભથ્થું
• સ્વ-કબજાવાળી/ખાલી મિલકત પર હાઉસિંગ લોનનું વ્યાજ
• પ્રકરણ VI-A કપાત (કલમ 80CCD (2) અને 80JJAA સિવાય)
• કોઈપણ રાજકીય પક્ષ અથવા ટ્રસ્ટને દાન
• NPS માં કર્મચારીનું યોગદાન

આવકવેરા કાયદાની કલમ 115BAC હેઠળ, કરદાતાઓ નીચા 115BAC ટેક્સ સ્લેબ દર પસંદ કરવાનો વિકલ્પ વાપરી શકે છે. જો કે, કલમ 115BAC હેઠળ નવી કર વ્યવસ્થા પસંદ કરતી વખતે, અસંખ્ય કપાત અને મુક્તિઓ યાદ રાખવી મહત્વપૂર્ણ છે જેને છોડી દેવી જોઈએ.

આવકવેરા કાયદાની કલમ 115 BAC હેઠળ નવી કે જૂની કર પ્રણાલી વિશે શિક્ષિત પસંદગી કરવા માટે, આ લેખમાં આવરી લેવામાં આવેલા દરેક મુદ્દાને ધ્યાનમાં લો.