કલમ 10(10D) કેવી રીતે કાર્ય કરે છે?

આવકવેરા અધિનિયમ, ૧૯૬૧ ની કલમ ૧૦ (૧૦ડી) મુજબ, જીવન વીમા પૉલિસી હેઠળ પ્રાપ્ત થતી કોઈપણ રકમ, જેમાં બોનસનો સમાવેશ થાય છે, તે કરમુક્ત છે. આ વિભાગ વીમા પૉલિસી હેઠળ આવરી લેવામાં આવતા વધારાના લાભો, જેમ કે મૃત્યુ અથવા પરિપક્વતા લાભ, પણ આવરી શકે છે. વધુમાં, જો તમે યુનિટ લિંક્ડ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી (ULIP) પસંદ કરી હોય, તો તેના પર મેળવેલ વળતર પણ આ પૉલિસી હેઠળ આવરી લેવામાં આવશે.

આ કલમ હેઠળ ચોક્કસ જીવન વીમા પૉલિસી પર મેળવેલા સંચિત બોનસને પણ મુક્તિ આપવામાં આવશે. સૌથી અગત્યનું, કલમ 10 (10D) બધી જીવન વીમા પૉલિસીઓને લાગુ પડે છે.

સૈદ્ધાંતિક રીતે, આ વિભાગ આકર્ષક લાગે છે, ખાસ કરીને કર બચતના દ્રષ્ટિકોણથી. જોકે, કલમ 10 (10D) ના વ્યવહારુ ફાયદાઓને સમજવા માટે ચાલો એક કાલ્પનિક પરિસ્થિતિનો ઉપયોગ કરીએ. ચાલો ધારીએ કે તમે ટર્મ લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પોલિસીનો લાભ લીધો છે અને તમારા જીવનસાથીને લાભાર્થી તરીકે નોમિનેટ કર્યા છે. તમારા મૃત્યુના દુર્ભાગ્યપૂર્ણ સંજોગોમાં, પોલિસી ખરીદી દરમિયાન પસંદ કરાયેલ ચોક્કસ મૃત્યુ લાભ નામાંકિત લાભાર્થીને ઓફર કરવામાં આવશે.

ભલે તમારા જીવનસાથીએ મૃત્યુ લાભ મેળવ્યો હોય, તકનીકી રીતે, તેને 'આવક' તરીકે ગણી શકાય નહીં. આ વિચારણાને આવકવેરા કાયદાની કલમ 10 (10D) દ્વારા સમર્થન આપવામાં આવે છે. જો કાયદો તમારા લાભને આવક તરીકે ગણતો નથી, તો કરવેરા માટે તમારા જીવનસાથીની આવકની ગણતરી કરતી વખતે તેને મુક્તિ આપવામાં આવશે. આમ, લાભાર્થીને મૃત્યુ લાભો પર કર ચૂકવવાની ચિંતા કરવાની જરૂર નથી.

ઉપરોક્ત ઉદાહરણને ધ્યાનમાં લેતા, કલમ 10 (10D) ખૂબ સરળ લાગે છે. જોકે, કેટલાક નિયમો અને શરતો છે જે તમારે ધ્યાનમાં રાખવાની જરૂર પડશે.

કલમ 10(10D) ના નિયમો અને શરતો

આવકવેરા કાયદાના દરેક વિભાગમાં નિયમો અને શરતો હોય છે અને કલમ 10 (10D) પણ તેનો અપવાદ નથી.

શરૂઆતમાં, તમારી જીવન વીમા પૉલિસી પર પ્રીમિયમ રકમ વીમાકૃત રકમના 10 ટકાથી વધુ ન હોવી જોઈએ. આ કલમ 01 એપ્રિલ, 2012 પછી ખરીદેલી બધી વીમા યોજનાઓ માટે લાગુ પડે છે. જો પ્રીમિયમ રકમ વીમાકૃત રકમના 10% કરતા વધુ હોય, તો પરિપક્વતા રકમ પર તમારી આવક કૌંસ અને સ્લેબના આધારે કર લાદવામાં આવશે.

૧ એપ્રિલ, ૨૦૦૩ અને ૩૧ માર્ચ, ૨૦૧૨ ની વચ્ચે ખરીદેલા પ્લાનના કિસ્સામાં, મેળવેલ પ્રીમિયમ ખાતરી કરેલ રકમના ૨૦ ટકાથી વધુ ન હોવું જોઈએ. જો આ કલમ પૂરી ન થાય, તો તમે કલમ ૧૦ (૧૦ડી) હેઠળ કર મુક્તિનો લાભ મેળવી શકશો નહીં.

તેવી જ રીતે, 01 એપ્રિલ, 2013 ના રોજ અથવા તે પહેલાં ખરીદેલી યોજનાઓ માટે પ્રીમિયમ રકમ ખાતરી કરેલ રકમના 15 ટકાથી વધુ ન હોવી જોઈએ. આ કલમ નીચે દર્શાવેલ વ્યક્તિઓની બે શ્રેણીઓને લાગુ પડે છે -

• a. આવકવેરા કાયદાની કલમ 80U હેઠળ વ્યાખ્યાયિત અપંગતા/ગંભીર અપંગતા ધરાવતી વ્યક્તિઓ
• b. આવકવેરા કાયદાની કલમ 80DDB હેઠળ ઉલ્લેખિત ચોક્કસ બીમારીઓથી પીડાતા વ્યક્તિઓ

જેમ અગાઉ ઉલ્લેખ કર્યો છે તેમ, આ વિભાગ તમે ખરીદેલી વીમા પૉલિસી હેઠળ ચૂકવવામાં આવેલી કોઈપણ રકમ માટે લાગુ પડે છે. આ રકમ મૃત્યુ લાભ, પરિપક્વતા લાભ અથવા બોનસ હોઈ શકે છે. ULIP અથવા સિંગલ પ્રીમિયમ જીવન વીમા પૉલિસી પર ઉપાર્જિત બોનસ પણ મુક્તિ માટે પાત્ર છે, જો તેઓ ઉપરોક્ત શરતોને પૂર્ણ કરે. તેથી, તમારા કર ફાઇલ કરતી વખતે આ ચુકવણીઓને 'આવક' તરીકે ગણવી જોઈએ નહીં.

એ પણ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે કીમેન વીમા પૉલિસી હેઠળ વીમો લીધેલા વ્યક્તિઓ આ મુક્તિ માટે પાત્ર નથી.

(કીમેન વીમા પૉલિસીમાં, નોકરીદાતા કર્મચારીના જીવનનો વીમો લેવા માટે પૉલિસીનો પ્રસ્તાવ મૂકે છે અને તેનું પ્રીમિયમ ચૂકવે છે. પ્રાપ્ત થયેલા કોઈપણ લાભો નોકરીદાતાને જશે. આવી પૉલિસીઓ કર્મચારીના દુર્ભાગ્યપૂર્ણ મૃત્યુના કિસ્સામાં નાણાકીય નુકસાનની ભરપાઈ કરવા માટે મેળવવામાં આવે છે.)

આવકવેરા કાયદાની કલમ 10(10D) માટે પાત્રતા માપદંડ

નિયમો અને શરતો ઉપરાંત, તમારે આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 10 (10D) હેઠળ કર મુક્તિ મેળવવા માટે ચોક્કસ પાત્રતા માપદંડો પણ પૂર્ણ કરવાની જરૂર છે.

શરૂઆતમાં, આ કલમ હેઠળ કર મુક્તિ તમામ જીવન વીમા ચૂકવણીઓ માટે લાગુ પડે છે, જેમાં પરિપક્વતા લાભો, મૃત્યુ લાભો અને સંચિત બોનસનો સમાવેશ થાય છે. તે તમારી વીમા પૉલિસી હેઠળ (ઉપર દર્શાવેલ શરતો હેઠળ) તમામ દાવાની ચૂકવણીઓ માટે પણ લાગુ પડે છે.

વીમા ચુકવણી તમારા એમ્પ્લોયર દ્વારા પ્રાયોજિત કીમેન વીમા પૉલિસી અથવા ગ્રુપ વીમા યોજના (GIS) હેઠળ ન આવવી જોઈએ. આવી ચુકવણી વાર્ષિકી અથવા પેન્શન યોજના સાથે પણ જોડાયેલી ન હોવી જોઈએ.

ફાઇનાન્સ એક્ટ, 2021 એ 1 ફેબ્રુઆરી 2021 ના રોજ અથવા તે પછી જારી કરાયેલ યુનિટ લિંક્ડ ઇન્શ્યોરન્સ પોલિસી ('ULIPs') માંથી મળેલી આવક પર કરવેરા લાભની જોગવાઈઓ રજૂ કરી, જેમાં કોઈપણ ULIP ની મુદત દરમિયાન કોઈપણ નાણાકીય વર્ષમાં INR 2,50,000 થી વધુનું કુલ વાર્ષિક પ્રીમિયમ હોય. આવા ULIP ને મૂડી સંપત્તિ તરીકે ગણવામાં આવશે અને પરિપક્વતા / રિડેમ્પશન / સરેન્ડર વગેરે પર મૂડી લાભને આધીન રહેશે. જો કે, વ્યક્તિના મૃત્યુ પર ULIP હેઠળ પ્રાપ્ત થતી રકમ કોઈપણ પ્રતિબંધો વિના કાયદાની કલમ 10(10D) હેઠળ મુક્તિ આપવામાં આવશે.

આ જોગવાઈ ફક્ત 1 ફેબ્રુઆરી, 2021 ના રોજ અથવા તે પછી જારી કરાયેલી પોલિસીઓ પર જ લાગુ પડે છે અને ઉપરોક્ત તારીખ પહેલાં જારી કરાયેલી પોલિસીઓની કરપાત્રતામાં કોઈ ફેરફાર થશે નહીં.

વધુમાં, ફાઇનાન્સ એક્ટ, 2023 માં પ્રસ્તાવ મૂકવામાં આવ્યો હતો કે 1 એપ્રિલ, 2023 ના રોજ અથવા તે પછી જારી કરાયેલ કોઈપણ અન્ય જીવન વીમા પૉલિસી (ULIP સિવાય) ના સંદર્ભમાં કલમ 10(10D) હેઠળ મુક્તિ ઉપલબ્ધ રહેશે નહીં જો પૉલિસીની મુદત દરમિયાન કોઈપણ પાછલા વર્ષ માટે ચૂકવવાપાત્ર પ્રીમિયમ રકમ અથવા આવી પૉલિસીઓ કુલ રૂ. 5 લાખથી વધુ હોય. જોકે, વ્યક્તિના મૃત્યુ પર જીવન વીમા પૉલિસી (ULIP સિવાય) હેઠળ પ્રાપ્ત થતી રકમ કોઈપણ નિયંત્રણો વિના કાયદાની કલમ 10(10D) હેઠળ મુક્તિ આપવામાં આવશે.

આ જોગવાઈ ફક્ત 1 એપ્રિલ, 2023 ના રોજ અથવા તે પછી જારી કરાયેલી પોલિસીઓ પર જ લાગુ પડે છે અને ઉપરોક્ત તારીખ પહેલાં જારી કરાયેલી પોલિસીઓની કરપાત્રતામાં કોઈ ફેરફાર થશે નહીં.

છેલ્લે, આ કલમ હેઠળ લાગુ કરાયેલ કપાત ભારતીય અને વિદેશી વીમા કંપનીઓ બંનેને લાગુ પડે છે. તેથી, જો તમે વિદેશી વીમા કંપનીની ભારતીય શાખામાંથી વીમા પૉલિસી મેળવો છો, તો પણ તમે કર લાભોનો આનંદ માણી શકો છો. જો કે, વીમા પૉલિસી ભારતમાં માન્ય હોવી આવશ્યક છે.

જો તમે ઉપરોક્ત શરતો પૂરી કરવામાં અસમર્થ છો, તો તમને મળનારી વીમા ચુકવણી પર સ્રોત પર કર કપાત (TDS) લાગુ પડશે. આ રકમની ગણતરી નીચેના નિયમોના આધારે કરવામાં આવે છે:

જો પરમેનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN) સબમિટ કરવામાં આવે અને પોલિસી ધારક નિવાસી હોય, તો કુલ પરિપક્વતા રકમમાંથી 5 ટકા ટેક્સ ડિડક્ટેડ એટ સોર્સ (TDS) કાપવામાં આવશે.
જો પરમેનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN) સબમિટ કરવામાં આવે કે ન કરવામાં આવે અને પોલિસી ધારક બિન-નિવાસી હોય, તો કુલ પરિપક્વતા રકમમાંથી 30 ટકા ટેક્સ ડિડક્ટેડ એટ સોર્સ (TDS) (વત્તા લાગુ પડતો સરચાર્જ અને સેસ) કાપવામાં આવશે.
જો PAN નંબર સબમિટ ન કરવામાં આવે અને પોલિસી ધારક નિવાસી હોય, તો કુલ પરિપક્વતા રકમમાંથી 20 ટકા TDS કાપવામાં આવશે.
વધુમાં, વ્યક્તિગત પોલિસી ધારકો માટે, કોઈપણ ચુકવણી પહેલાં PAN-આધારની સ્થિતિ તપાસવી જોઈએ કારણ કે જો લિંક ન કરવામાં આવે તો તેના પર TDS પરિણામો આવી શકે છે.
વધુમાં, જો પોલિસી ધારકે પાછલા નાણાકીય વર્ષ માટે તેમના આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કર્યા નથી, તો તેના માટે વધારાના TDS પરિણામો ભોગવવા પડશે.

જ્યારે તમારા પરિવાર માટે સલામતી જાળ બનાવવી એ ટોચની પ્રાથમિકતા છે, ત્યારે કર લાભો એ એક બીજું કારણ છે કે લોકો આવકવેરા કાયદાની કલમ 10 (10D) હેઠળ જીવન વીમા પૉલિસી પસંદ કરે છે.