ખર્ચ કર વ્યક્તિઓ વૈભવી ખર્ચ કેવી રીતે કરે છે તે આકાર આપવામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવતો હતો. આવક કરતાં ખર્ચ પર કર લગાવવાથી સરકારો કેવી રીતે આવક એકત્રિત કરે છે તેના પર એક અલગ દ્રષ્ટિકોણ મળે છે, ખાસ કરીને ઉચ્ચ આવક ધરાવતા જૂથો પાસેથી જેઓ વૈભવી સેવાઓમાં વ્યસ્ત રહે છે. આ કર, જોકે હવે ભારતમાં લાગુ પડતો નથી, તે મુખ્યત્વે ઉચ્ચ કક્ષાના રેસ્ટોરાં અને હોટલો પર ખર્ચ કરતા વ્યક્તિઓ માટે છે, જે તેમને તેમના વપરાશ પેટર્ન દ્વારા સરકારી આવકમાં યોગદાન આપવા માટે જવાબદાર બનાવે છે.

ખર્ચ કર, જેમ કે ઉલ્લેખ કરવામાં આવ્યો છે, તે વ્યક્તિઓ દ્વારા મુખ્યત્વે વૈભવી સેવાઓ પર ખર્ચવામાં આવતા નાણાં પર લાદવામાં આવતો પરોક્ષ કર હતો. તે 1987 ના ખર્ચ કર કાયદા હેઠળ લાગુ કરવામાં આવ્યો હતો અને તેનો હેતુ ચોક્કસ હોટલ અને રેસ્ટોરન્ટમાં થતા ખર્ચ પર કર લગાવવાનો હતો. આ કર એ સુનિશ્ચિત કરવાનો એક માર્ગ હતો કે જેઓ વૈભવી રોકાણ અને ભોજનના અનુભવો જેવી બિન-આવશ્યક સેવાઓ પર વધુ ખર્ચ કરે છે, તેઓ રાષ્ટ્રીય આવક પૂલમાં ફાળો આપે.

આ કર સાર્વત્રિક રીતે લાગુ પડતો ન હતો. તેના બદલે, તે ચોક્કસ વ્યવહારો પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરતો હતો, ખાસ કરીને તે હોટલો સાથે સંબંધિત જ્યાં રૂમનું ભાડું દરરોજ રૂ. 3,000 થી વધુ હતું અથવા જ્યાં ઉચ્ચ કક્ષાના રેસ્ટોરાંમાં નોંધપાત્ર ભોજન ખર્ચ થયો હતો. ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ વ્યક્તિ કોઈ લક્ઝરી હોટેલમાં રહેતી હોય જેમાં રૂમનો ભાડો ઉલ્લેખિત મર્યાદાથી વધુ હોય, તો તેણે તેના રોકાણ પર ખર્ચ કર ચૂકવવો પડશે.

ખર્ચ કરને અન્ય પ્રકારના કર, જેમ કે સેવા કર અથવા મૂલ્યવર્ધિત કર (VAT) થી અલગ પાડવો મહત્વપૂર્ણ છે. જ્યારે ઉત્પાદન અને વિતરણના વિવિધ તબક્કામાં માલ અથવા સેવાઓના મૂલ્ય પર VAT લાદવામાં આવે છે, ત્યારે ખર્ચ કર ખાસ કરીને ઉચ્ચ-મૂલ્યવાળી વૈભવી સેવાઓના અંતિમ વપરાશને લક્ષ્ય બનાવે છે. ઉચ્ચ-અંતિમ વપરાશ પર આ ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવાથી ખાતરી થાય છે કે મધ્યમ આવક ધરાવતા લોકો અથવા નાના વ્યવસાયોને અસર કર્યા વિના કરનો બોજ શ્રીમંત વ્યક્તિઓ દ્વારા વહન કરવામાં આવે.

ચાર્જેબલ ખર્ચ એ ચોક્કસ પ્રકારના ખર્ચનો ઉલ્લેખ કરે છે જે ખર્ચ કર કાયદા હેઠળ કરવેરા માટે લાયક ઠરે છે. આ ફક્ત હોટલ અથવા રેસ્ટોરન્ટમાં થતા કોઈપણ ખર્ચ નથી પરંતુ ખાસ સેવાઓ છે જે વૈભવી અથવા બિન-આવશ્યક માનવામાં આવે છે. ઉદાહરણ તરીકે, બજેટ હોટેલમાં રહેવાથી અથવા સાધારણ રેસ્ટોરન્ટમાં જમવાથી ખર્ચ કર જવાબદારી નહીં થાય. આ કર ફક્ત 3,000 રૂપિયા પ્રતિ દિવસથી વધુ રૂમ ભાડા ધરાવતી હોટલો અને ઉચ્ચ કક્ષાના ભોજન અનુભવો આપતી ચોક્કસ રેસ્ટોરન્ટ્સ પર લાગુ થાય છે.

કેટલાક ખર્ચાઓને ચાર્જેબલ ખર્ચના અવકાશમાંથી સ્પષ્ટપણે બાકાત રાખવામાં આવ્યા હતા. ઉદાહરણ તરીકે, વિદેશી ચલણમાં કરવામાં આવતી ચુકવણીઓને ખર્ચ કરમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી હતી, જેમ કે રાજદ્વારી સંબંધો પર વિયેના કન્વેન્શન હેઠળ રાજદ્વારી પ્રવૃત્તિઓ સંબંધિત ખર્ચાઓ. વધુમાં, હોટેલ અથવા રેસ્ટોરન્ટ દ્વારા સીધા સંચાલિત ન હોય તેવા ઓફિસ સ્પેસ અથવા દુકાનોમાં કરવામાં આવતા ખર્ચાઓ ચાર્જેબલ ખર્ચ તરીકે લાયક ઠરતા ન હતા.

કર કાયદાનું એક રસપ્રદ પાસું એ હતું કે તેમાં વિગતવાર ચકાસણીની મંજૂરી આપવામાં આવી હતી. આવકવેરા વિભાગના આકારણી અધિકારી પાસે ચાર્જિસનું ચોક્કસ વર્ગીકરણ કરવામાં આવ્યું છે કે નહીં તેની સમીક્ષા કરવાનો અને નક્કી કરવાનો અધિકાર હતો. ઉદાહરણ તરીકે, કોઈ હોટેલ કરપાત્ર રકમ ઘટાડવા માટે રૂમ સેવાઓ અથવા ખોરાકને અલગ અલગ શીર્ષકો હેઠળ સૂચિબદ્ધ કરીને તેના બિલિંગમાં ફેરફાર કરી શકતી નથી. આ જોગવાઈ પારદર્શિતા સુનિશ્ચિત કરે છે અને કરચોરી અટકાવે છે, ખાતરી કરે છે કે સાચા વૈભવી ખર્ચ પર ચોક્કસ કર લાદવામાં આવે છે.

જ્યારે આવક અને ખર્ચ પરનો કર બંને સરકારી આવક ઉત્પન્ન કરે છે, તેમના મૂળભૂત અભિગમો નોંધપાત્ર રીતે અલગ પડે છે. આવકવેરો વ્યક્તિની કમાણી પર લાદવામાં આવે છે, સામાન્ય રીતે પ્રગતિશીલ માળખામાં, જ્યાં વધુ કમાણીના પરિણામે ઊંચા કર દરો આવે છે. બીજી બાજુ, ખર્ચ કર એ એક ફ્લેટ ટેક્સ છે જે ખાસ કરીને લક્ઝરી સેવાઓ પર ખર્ચને લક્ષ્ય બનાવે છે.

આ બે પ્રકારના કરવેરા વચ્ચેનો એક મુખ્ય તફાવત તેમના ઉદ્દેશ્યોમાં રહેલો છે. આવકવેરોનો હેતુ વ્યક્તિઓ પર તેમની કમાણી કરવાની ક્ષમતાના આધારે કર લાદીને સંપત્તિનું પુનઃવિતરણ કરવાનો છે. જેમ જેમ આવક વધે છે તેમ તેમ કરવેરાપાત્ર આવકનો ટકાવારી પણ વધે છે, જે ખાતરી કરે છે કે વધુ આવક ધરાવતા લોકો મોટો હિસ્સો આપે છે. તેનાથી વિપરીત, ખર્ચ કર વૈભવી ખર્ચને રોકવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવ્યો હતો. તે વ્યક્તિએ કેટલી કમાણી કરી તેનાથી સંબંધિત ન હતો, પરંતુ બિન-આવશ્યક, ઉચ્ચ-મૂલ્યવાળી સેવાઓ પર કેટલો ખર્ચ કર્યો તેની સાથે સંબંધિત હતો.

જ્યારે ખર્ચ કર અમલમાં હતો ત્યારે તે કેવી રીતે કાર્ય કરતો હતો તે સમજવા માટે, કર ખર્ચના ઉદાહરણને ધ્યાનમાં લેવાથી મદદ મળે છે.

કલ્પના કરો કે શ્રી બી, જે પોતાના પરિવારને એક વૈભવી હોટેલમાં વેકેશન પર લઈ જવાનું નક્કી કરે છે. હોટેલ એક રૂમ માટે પ્રતિ રાત્રિ રૂ. 4,000 ચાર્જ કરે છે. રૂમનું ભાડું ખર્ચ કર કાયદા દ્વારા નિર્ધારિત રૂ. 3,000 ની મર્યાદા કરતાં વધુ હોવાથી, શ્રી બીનો રોકાણ ખર્ચ કરને પાત્ર બને છે.

સરળતા માટે, ધારો કે શ્રી B પાંચ રાત રોકાય છે, જેના કારણે કુલ રૂમ બિલ રૂ. 20,000 થાય છે. તે સમયના કર નિયમો અનુસાર, રૂમ ચાર્જ પર 10% કર લાગુ પડતો હતો, જે શ્રી B ના અંતિમ બિલમાં રૂ. 2,000 ઉમેરતો હતો. વધુમાં, જો શ્રી B એ હોટલના લક્ઝરી રેસ્ટોરન્ટમાં ભોજન કર્યું હોય અને રૂ. 5,000 ખર્ચ કર્યા હોય, તો તે રકમ પર 15% ખર્ચ કર લાગુ પડતો હતો, જે તેમના કુલ બિલમાં રૂ. 750 ઉમેરતો હતો. આમ, વેકેશન માટેનો તેમનો કુલ ખર્ચ કર રૂ. 2,750 થશે.

ખર્ચ કર કાયદો મુખ્યત્વે એવા વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUFs) ને લાગુ પડતો હતો જેમણે વૈભવી સેવાઓ પર નોંધપાત્ર ખર્ચ કર્યો હતો. આ કર સાર્વત્રિક રીતે લાગુ પડતો ન હતો; તેના બદલે, તે ચોક્કસ વ્યવહારો માટે હતો જે વૈભવી વપરાશ માટે મર્યાદાને પૂર્ણ કરે છે.

સૌથી સામાન્ય પરિસ્થિતિઓ જેમાં ખર્ચ કર લાગુ થતો હતો તેમાં હોટલ રોકાણ અને રેસ્ટોરન્ટ ભોજનનો સમાવેશ થતો હતો. જોકે, બધી હોટલ અને રેસ્ટોરન્ટ આ કરને આધીન નહોતા. ફક્ત તે જ સંસ્થાઓ જે પ્રીમિયમ સેવાઓ પ્રદાન કરતી હતી, જેમ કે 3,000 રૂપિયાથી વધુના દૈનિક રૂમ દર ધરાવતી હોટલ અથવા ઉચ્ચ કક્ષાના રેસ્ટોરન્ટ, તે કરના કાર્યક્ષેત્ર હેઠળ આવતી હતી. આ પસંદગીયુક્ત અરજીએ ખાતરી કરી કે મધ્યમ વર્ગના વ્યક્તિઓ અથવા નાના વ્યવસાયો પર બોજ નાખ્યા વિના કર વૈભવી વપરાશ પર લાગુ થાય.

વધુમાં, હોટલ અને રેસ્ટોરન્ટ જેવા વ્યવસાયો તેમના ગ્રાહકો પાસેથી કર વસૂલવા અને તેને સરકારને મોકલવા માટે જવાબદાર હતા. આ સિસ્ટમ સેવા પ્રદાતાઓ પર કાયદાનું પાલન કરવાની જવાબદારી મૂકે છે, જેથી કર કાર્યક્ષમ રીતે એકત્રિત થાય તેની ખાતરી કરી શકાય.

ખર્ચ કરને આધીન વ્યવસાયોએ કર અધિકારીઓ પાસે નિયમિત રિટર્ન ફાઇલ કરવું જરૂરી હતું. આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરવાની પ્રક્રિયાની જેમ, ખર્ચ કર માટેના રિટર્ન ચોક્કસ સમયમર્યાદામાં ફાઇલ કરવા જરૂરી હતા - સામાન્ય રીતે નાણાકીય વર્ષના અંત પછી ચાર મહિનાની અંદર. આ રિટર્ન ફાઇલિંગ પ્રક્રિયામાં એકત્રિત કરાયેલા ચાર્જેબલ ખર્ચ, મોકલવામાં આવેલા કર અને કર અધિકારીઓ દ્વારા જરૂરી કોઈપણ વધારાના દસ્તાવેજોની વિગતો શામેલ હતી.

જરૂરી રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં નિષ્ફળતા દંડ અથવા કાનૂની કાર્યવાહીમાં પરિણમી શકે છે. આકારણી અધિકારી પાસે બિન-પાલન કરનારા વ્યવસાયોને નોટિસ જારી કરવાનો અધિકાર હતો, જેમાં માંગ કરવામાં આવી હતી કે તેઓ 30 દિવસની અંદર તેમના રિટર્ન ફાઇલ કરે. વધુમાં, વ્યવસાયોને તેમના કર સંગ્રહ અને ચુકવણીઓ ચકાસવા માટે વધુ દસ્તાવેજો સબમિટ કરવાની જરૂર પડી શકે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, એક લક્ઝરી હોટેલ જે તેના મહેમાનો પાસેથી ખર્ચ કર વસૂલતી હતી તેણે રૂમ ચાર્જ, ડાઇનિંગ અને અન્ય લક્ઝરી સેવાઓ પર વસૂલવામાં આવેલા કરનો વિગતવાર અહેવાલ સબમિટ કરવાની જરૂર પડશે.

ઉચ્ચ કક્ષાની સેવાઓ પર ચોક્કસ ખર્ચ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરીને, ખર્ચ કર સુનિશ્ચિત કરે છે કે શ્રીમંત વ્યક્તિઓ તેમના ખર્ચ દ્વારા સરકારી આવકમાં ફાળો આપે. જ્યારે આવકવેરો કમાણી પર કરવેરા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે, ત્યારે ખર્ચ કર વૈભવી વપરાશ પર શૂન્ય થઈ ગયો, જે કરવેરા પ્રત્યે એક અલગ અભિગમ પૂરો પાડે છે.

ખર્ચ કર નાબૂદ કરવાથી ભારતની કર નીતિમાં બદલાતી પ્રાથમિકતાઓ પ્રતિબિંબિત થાય છે, પરંતુ વૈભવી ખર્ચ પર કર લાદવાની વિભાવના અન્ય સંદર્ભોમાં સુસંગત રહે છે. ઉદાહરણ તરીકે, ઘણા દેશો વધુ પડતા ખર્ચને રોકવા અને સંપત્તિના વધુ સમાન વિતરણને પ્રોત્સાહન આપવા માટે સમાન પ્રકારના કરવેરાનો ઉપયોગ કરવાનું ચાલુ રાખે છે.

આધુનિક નાણાકીય આયોજન માટે, વ્યક્તિઓ તેમની કર બચતને શ્રેષ્ઠ બનાવવા માટેની વ્યૂહરચનાઓ પર વિચાર કરી શકે છે. SBI લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ જેવી પ્રોડક્ટ્સ વિવિધ પ્રકારના રોકાણ વિકલ્પો પ્રદાન કરે છે જે વ્યક્તિઓને તેમના નાણાકીય ભવિષ્યને સુરક્ષિત કરવામાં મદદ કરે છે, પરંતુ 1961 ના આવકવેરા કાયદાની કલમ 80C હેઠળ કર લાભો પણ પ્રદાન કરે છે. લાંબા ગાળાની નાણાકીય સુરક્ષા માટે આવક અને ખર્ચ બંને પર કરનું આયોજન મહત્વપૂર્ણ રહે છે.