આવકવેરા કાયદા હેઠળ અવમૂલ્યન

૧૯૬૧ના આવકવેરા કાયદાની કલમ ૩૨ માં ઘસારો ભથ્થાની જોગવાઈનો સમાવેશ થાય છે. આ નિયમ મુજબ, કરદાતા તેમના મૂર્ત અથવા અમૂર્ત સંપત્તિના ઉપયોગમાંથી ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિના વાસ્તવિક મૂલ્ય સુધી ઘસારો કાપી શકે છે. આવકવેરાના ઘસારો દર અને અન્ય નિયમો અનુસાર, ઘસારો કપાતનો દાવો ફક્ત વ્યક્તિઓ દ્વારા કર અથવા એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે કરવામાં આવે છે.

આવકવેરા કાયદા મુજબ, ઘસારોનો ધ્યેય સંપત્તિના તેના જીવનકાળ દરમિયાનના ખર્ચને લખવાનો છે. ઘસારો એ એન્ટિટીના નફા અને નુકસાનના નિવેદનોમાં પણ જરૂરી કપાત છે. આ કાયદો લેખિત મૂલ્ય (WDV) પદ્ધતિ અથવા સીધી રેખા અભિગમનો ઉપયોગ કરીને કપાતની મંજૂરી આપે છે.

આવકવેરાના નિયમો મુજબ મૂર્ત અને અમૂર્ત બંને પ્રકારની સંપત્તિના ઘસારાને મંજૂરી છે. જો સંપત્તિ મૂર્ત હોય, તો વ્યક્તિ ઇમારતો, પ્લાન્ટ્સ અને મશીનરી સામે કપાતનો દાવો કરી શકે છે. વૈકલ્પિક રીતે, પેટન્ટ, ટ્રેડમાર્ક્સ, કૉપિરાઇટ્સ, લાઇસન્સ, ફ્રેન્ચાઇઝી અને અન્ય કોઈપણ તુલનાત્મક વ્યવસાય અથવા વાણિજ્યિક અધિકારો જેવી અમૂર્ત સંપત્તિ માટે પણ કપાતનો દાવો કરી શકે છે. ઘસારાના દાવાઓ તે સંપત્તિઓમાંથી બાદ કરવામાં આવે છે જેનો ઉપયોગ કરદાતાએ પાછલા વર્ષમાં વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક હેતુઓ માટે કર્યો હતો.

ઘસારાની ગણતરી કરવા માટે, વ્યક્તિએ સંપત્તિ બ્લોકનું WDV (લેખિત મૂલ્ય) જાણવું જરૂરી છે. સમાન સંપત્તિ વર્ગની સંપત્તિઓના જૂથને સંપત્તિના બ્લોક તરીકે એકત્રિત કરવામાં આવે છે. તેમાં સામાન્ય રીતે નીચેનાનો સમાવેશ થાય છે:

• ફર્નિચર, ઉપકરણો, છોડ અને ઇમારતો જેવી મૂર્ત સંપત્તિ.
• પેટન્ટ, કૉપિરાઇટ્સ, ટ્રેડમાર્ક્સ, લાઇસન્સ, ફ્રેન્ચાઇઝીસ અને અન્ય કોઈપણ સમાન વ્યવસાય અથવા વાણિજ્યિક અધિકારો જેવી અમૂર્ત સંપત્તિઓ.

સંપત્તિ બ્લોકને તેના પ્રકાર, જીવનકાળ અને તુલનાત્મક ઉપયોગો અનુસાર ઓળખવામાં આવે છે. વધુમાં, આ સંપત્તિઓનું વર્ગીકરણ કરતી વખતે દરેક સંપત્તિ વર્ગમાં ઘસારાની ટકાવારી ધ્યાનમાં લેવાની જરૂર છે. સમાન ઘસારાના દર ધરાવતા આ દરેક સંપત્તિ વર્ગ માટે સંપત્તિનો એક બ્લોક ઓળખવામાં આવશે.

આવકવેરા કાયદા મુજબ સંપત્તિ પરનો ઘસારો દર નીચેના કોષ્ટકમાં આપવામાં આવ્યો છે:

અહીં ઘસારાના દાવાઓ માટેની માર્ગદર્શિકા છે, જેમાં સંપત્તિના વર્ગીકરણ, ભાડાપટ્ટો, મિલકતની માલિકી અને અન્ય મહત્વપૂર્ણ વિગતોનો સમાવેશ થાય છે.

ઘસારો દાવો કરવા માટે ઘણી શરતો છે, અને તે નીચે સૂચિબદ્ધ છે:

• કરદાતા સંપત્તિનો એકમાત્ર અથવા આંશિક માલિક હોવો જોઈએ.
• સંપત્તિનો ઉપયોગ કરદાતાના વ્યવસાય અથવા વ્યવસાય માટે થવો જોઈએ. જો સંપત્તિનો ઉપયોગ મુખ્યત્વે વ્યવસાય સિવાયના હેતુઓ માટે કરવામાં આવતો હોય, તો માન્ય ઘસારો વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે યોગ્ય રીતે વહેંચવામાં આવશે. કાયદાની કલમ 38 આવકવેરા અધિકારીને ઘસારાના પ્રમાણસર અપૂર્ણાંકને પણ નક્કી કરવાનો અધિકાર આપે છે.
• દરેક સહ-માલિકની સંપત્તિનું મૂલ્ય જેટલું હોય છે, તે હદ સુધી સહ-માલિકો તે મુજબ ઘસારો ઘટાડી શકે છે.
• પાઘડી અને જમીનની કિંમત પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકાતો નથી.
• AY 2002-03 થી, આવકવેરા મુજબ ઘસારાને નફા અને નુકસાન ખાતામાં કરદાતાના દાવાને ધ્યાનમાં લીધા વિના કપાત તરીકે મંજૂરી આપવામાં આવશે. ઘસારાની રકમમાં ઘટાડો થયા પછી, કરદાતા WDV આગળ લઈ જઈ શકે છે.
• જો અનુમાનિત કરવેરા યોજના પસંદ કરવામાં આવે તો માનવામાં આવેલ નફાને ઘસારાની અસર ધ્યાનમાં લેવામાં આવી હોવાનું માનવામાં આવે છે.
• આવકવેરા કાયદા અને ૧૯૫૬ના કંપની કાયદામાં ઘસારાના સંદર્ભમાં અલગ નિયમો છે. પરિણામે, હિસાબના ચોપડામાં નોંધાયેલ ઘસારાના દરને ધ્યાનમાં લીધા વિના, ફક્ત આવકવેરા કાયદા દ્વારા નિર્ધારિત ઘસારાના દરોનો ઉપયોગ કરી શકાય છે.

ઘસારાની ગણતરી કરવા માટે અહીં કેટલીક સામાન્ય રીતે ઉપયોગમાં લેવાતી પદ્ધતિઓ છે.

૧૯૫૬ના કંપનીઝ એક્ટ ઓન ડેપ્રિસિયેશન મુજબ, પદ્ધતિઓ નીચે મુજબ છે:

• લેખિત મૂલ્ય પદ્ધતિ
• સીધી રેખા પદ્ધતિ

2013 ના કંપની કાયદા મુજબ, ગણતરી પદ્ધતિઓમાં શામેલ છે:

• ઉત્પાદન પદ્ધતિનો એકમ
• સીધી રેખા પદ્ધતિ
• લેખિત મૂલ્ય પદ્ધતિ

૧૯૬૧ના આવકવેરા કાયદા મુજબ, ઘસારાની ગણતરી નીચેનાનો ઉપયોગ કરીને કરી શકાય છે:

• પાવર જનરેટિંગ યુનિટ્સ માટે સીધી રેખા પદ્ધતિ
• લેખિત મૂલ્ય પદ્ધતિ (બ્લોક મુજબ)