આવકવેરાની ગણતરી માટે કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ

કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ એ કરદાતાઓ દ્વારા ઉપયોગમાં લેવાતું એક સાધન છે જે તેમને ફુગાવાને એડજસ્ટ કર્યા પછી મિલકતના વેચાણથી થતા મૂડી લાભ પર ટેક્સ ચૂકવવામાં મદદ કરે છે.

મોંઘવારી એ એવો દર છે જેના દ્વારા વસ્તુઓ અને સેવાઓના સમૂહની કિંમતોમાં એક વર્ષમાં થતો વધારો માપવામાં આવે છે. સામાન્ય રીતે, ફુગાવાને ટકાવારીમાં દર્શાવવામાં આવે છે, જે સરકારી સંસ્થાઓ દ્વારા કોઈ ચોક્કસ વર્ષમાં વિવિધ પ્રકારની વસ્તુઓ અને સેવાઓની કિંમતોને ધ્યાનમાં રાખીને નક્કી કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જમીન અને મકાન, શેર્સ, સ્ટોક્સ, પેટન્ટ્સ અને ટ્રેડમાર્ક્સ જેવા વિવિધ એસેટ ક્લાસ સાથે, આવકવેરામાં મૂડી લાભનો એક ખ્યાલ છે, જે મિલકત સંપાદન ખર્ચ અને વેચાણ કિંમત વચ્ચેનો તફાવત છે.

દાખલા તરીકે, એક મકાન વર્ષ ૨૦૦૧ માં ખરીદવામાં આવ્યું હોઈ શકે અને વર્ષ ૨૦૨૪ માં વેચવામાં આવ્યું હોઈ શકે. જ્યારે ૨૦૦૧ માં મકાન સંપાદિત કરવાનો ખર્ચ રૂ. ૧૦૦ લાખ હોઈ શકે છે, ત્યારે તે જ મકાન ૨૦૨૪ માં રૂ. ૭૦૦ લાખમાં વેચવામાં આવ્યું હોઈ શકે છે. તફાવત રૂ. ૬૦૦ લાખ છે, જે મૂડી લાભ છે અને તેના પર આવકવેરાના નિયમો અનુસાર પ્રવર્તમાન દરે આવકવેરો ચૂકવવો પડશે. ઉદાહરણ તરીકે, જો લોંગ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ માટે આવકવેરાનો દર ૨૦% હોય, તો લોકો મૂડી લાભ ટેક્સ તરીકે રૂ. ૧૨૦ લાખ ચૂકવે છે.

ભારતમાં સામાન્ય રીતે એવું માનવામાં આવે છે કે મિલકતનું મૂલ્ય વર્ષ દર વર્ષે વધે છે અને જો લોકો ૨૦૨૪ માં આવું જ મકાન ખરીદે, તો તેનો ખર્ચ ૨૦૦૧ માં પ્રવર્તમાન રૂ. ૧૦૦ લાખ કરતા ઘણો વધારે હશે. આમ, વાજબી મૂલ્યાંકન પર પહોંચવા માટે, સંપાદન ખર્ચને ફુગાવાના દર અથવા તે ફુગાવાના દરના વ્યુત્પન્ન દ્વારા વધારવામાં આવે છે.

૨૦૨૩-૨૪ માટે કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ ૩૪૮ છે. ઉપરોક્ત ઉદાહરણમાં આનો ઉપયોગ કરવાથી, રૂ. ૧૦૦ લાખનો સંપાદન ખર્ચ વધીને રૂ. ૩૪૮ લાખ થઈ જાય છે. આમ, કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ લાગુ કર્યા પછીનો મૂડી લાભ હવે રૂ. ૩૫૨ લાખ (૭૦૦ – ૩૪૮ = ૩૫૨) થશે. આમ, કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ-એડજસ્ટેડ મૂડી લાભ ટેક્સ રૂ. ૩૫૨ લાખના ૨૦% હશે, જે રૂ. ૭૦. ૪ લાખ થાય છે.

આ ૩૫૨ લાખ રૂપિયાનો કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ-એડજસ્ટેડ સંપાદન ખર્ચ ૨૦૦૧ માં ચૂકવવામાં આવેલ ૧૦૦ લાખ રૂપિયા કરતા વધુ વાસ્તવિક જણાય છે. તેથી, ઓછો મૂડી લાભ ટેક્સ એ સાદા અંકગણિતની સરખામણીમાં વધુ તર્કસંગત છે. આમ, કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સનો ઉપયોગ કરવાનો મુખ્ય હેતુ ફુગાવા માટે એડજસ્ટ કરાયેલ મૂડી લાભનું વધુ વાજબી મૂલ્યાંકન પ્રદાન કરવાનો છે.

કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સના (સીઆઇઆઇ) ખ્યાલમાં એક મોટા ફેરફાર તરીકે, મૂડી લાભની ગણતરી માટેના આધાર વર્ષમાં સુધારો કરવા માટે ફાઇનાન્સ એક્ટ, ૨૦૧૭ દ્વારા ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ, ૧૯૬૧ માં સુધારો કરવામાં આવ્યો હતો. જૂના કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ ચાર્ટ અથવા કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ કોષ્ટકમાં પ્રવર્તમાન આધાર વર્ષ ૧૯૮૧-૮૨ થી બદલીને નવા સીઆઇઆઇ કોષ્ટક હેઠળ ૨૦૦૧-૦૨ કરવામાં આવ્યું હતું. સુધારા હેઠળ, ૦૧. ૦૪. ૨૦૦૧ પહેલા સંપાદિત કરવામાં આવેલી મિલકતને ૧ એપ્રિલ, ૨૦૦૧ ના રોજની વાજબી બજાર કિંમત તરીકે લેવાની મંજૂરી આપવામાં આવશે અને સુધારણા ખર્ચમાં માત્ર તે જ મૂડી ખર્ચનો સમાવેશ કરવામાં આવશે જે ૦૧. ૦૪. ૨૦૦૧ પછી કરવામાં આવ્યા હોય.

દાખલા તરીકે, એક મકાન વર્ષ ૨૦૦૧ માં ખરીદવામાં આવ્યું હોઈ શકે અને વર્ષ ૨૦૨૪ માં વેચવામાં આવ્યું હોઈ શકે. જ્યારે ૨૦૦૧ માં મકાન સંપાદિત કરવાનો ખર્ચ રૂ. ૧૦૦ લાખ હોઈ શકે છે, ત્યારે તે જ મકાન ૨૦૨૪ માં રૂ. ૭૦૦ લાખમાં વેચવામાં આવ્યું હોઈ શકે છે. તફાવત રૂ. ૬૦૦ લાખ છે, જે મૂડી લાભ છે અને તેના પર આવકવેરાના નિયમો અનુસાર પ્રવર્તમાન દરે આવકવેરો ચૂકવવો પડશે. ઉદાહરણ તરીકે, જો લોંગ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ માટે આવકવેરાનો દર ૨૦% હોય, તો લોકો મૂડી લાભ ટેક્સ તરીકે રૂ. ૧૨૦ લાખ ચૂકવે છે.

આમ, ૨૦૧૭ માં નવું સીઆઇઆઇ કોષ્ટક બનાવવામાં આવ્યું હતું, જેમાં આધાર વર્ષ ૨૦૦૧-૦૨ માટેનો સૂચકાંક ૧૦૦ રાખવામાં આવ્યો હતો. નવી સીઆઇઆઇ સૂચકાંક યાદી નીચે મુજબ છે:

ભારતમાં સીઆઇઆઇનો ખ્યાલ ૧૯૮૧ માં રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો અને કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા જાહેર કરાયેલા ફુગાવાના આધારે સીઆઇઆઇ કોષ્ટક તૈયાર કરવામાં આવ્યું હતું.

જૂનો કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ ચાર્ટ ૧૯૮૧-૮૨ થી ૨૦૧૬-૧૭ સુધી અમલમાં હતો, જેમાં ૧૯૮૧-૮૨ ને ૧૦૦ ના સૂચકાંક સાથે આધાર વર્ષ તરીકે રાખવામાં આવ્યું હતું.

જૂના કોષ્ટક હેઠળ કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ નીચે મુજબ છે:

વર્તમાન એકાઉન્ટિંગ પદ્ધતિઓ હેઠળ, કોઈપણ લાંબા ગાળાની અસ્કયામતને પુનઃમૂલ્યાંકન કર્યા વગર તેની મૂળ પડતર કિંમતે જ દર્શાવવામાં આવે છે અને ફુગાવો હોવા છતાં તે કિંમત સમાન રહે છે. જ્યારે અસ્કયામત વેચવામાં આવે ત્યારે આનાથી અસંગત રીતે ઊંચો નફો ઉભો થશે. જેમ કે મૂડી લાભ પર વિશેષ દરે કર વસૂલવામાં આવે છે, તેથી ટેક્સની રકમ ઘણી મોટી હશે, જે કરદાતા પર ભારે બોજ ઉભો કરશે.

તેથી, સરકાર દ્વારા જાહેર કરાયેલા ફુગાવાના દરનો ઉપયોગ કરીને સીઆઇઆઇ કોષ્ટક તૈયાર કરવામાં આવે છે. આવકવેરામાં સીઆઇઆઇ અસ્કયામતની ખરીદ કિંમતને ફુગાવા મુજબ સમાયોજિત કરવામાં મદદ કરે છે. તેથી, કરદાતાઓના ઉપયોગ માટે આવકવેરા સત્તાધિકારીઓ દર વર્ષે અદ્યતન કોષ્ટક જાહેર કરશે.

આધાર વર્ષ ફુગાવાને તે વર્ષના સાપેક્ષમાં રાખીને વધારાને સમજવામાં મદદ કરે છે. આ કરવા માટે, આધાર વર્ષને હંમેશા ૧૦૦ રાખવામાં આવે છે. નવા સીઆઇઆઇ કોષ્ટકમાં, ૧૦૦ ના સૂચકાંક સાથે ૨૦૦૧-૦૨ ને આધાર વર્ષ તરીકે ગણવામાં આવ્યું છે.

આવકવેરા અધિનિયમ ૩૧ માર્ચ ૨૦૦૧ પહેલાં ખરીદવામાં આવેલી અસ્કયામત માટે વાજબી બજાર કિંમત (એફએમવી) ની વિભાવનાની પણ પરવાનગી આપે છે, જે રજિસ્ટર્ડ વેલ્યુઅર દ્વારા તૈયાર કરવામાં આવેલા અસ્કયામતના મૂલ્યાંકન અહેવાલ દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે. કરદાતાને આધાર વર્ષના ૧લા દિવસની એફએમવી અથવા વાસ્તવિક ખર્ચ પૈકી જે વધારે હોય તેને ખરીદ કિંમત તરીકે લેવાની છૂટ છે.

સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સીસ (સીબીડીટી), જે કેન્દ્ર સરકારના નાણાં મંત્રાલયના મહેસૂલ વિભાગનો એક ભાગ છે, તે સીઆઇઆઇની ગણતરી કરે છે અને તેને સત્તાવાર ગેઝેટમાં સૂચિત કરે છે.

તે પાછલા વર્ષના સરેરાશ કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ (શહેરી) (CPI) ના 75% નો ઉપયોગ કરીને CII ની ગણતરી કરે છે.

સીઆઇઆઇની ગણતરી કરદાતાને ફુગાવા માટે એડજસ્ટ કર્યા પછી સંપત્તિના સંપાદનનો વધુ વાસ્તવિક ખર્ચ પ્રદાન કરવા માટે કરવામાં આવે છે.

સીઆઇઆઇની ગણતરી સીઆઇઆઇ ટેબલ, અસ્કયામતની ખરીદ કિંમત, ખરીદીનું વર્ષ, જો અસ્કયામત ૨૦૦૧ પહેલા ખરીદવામાં આવી હોય તો એફએમવી, અસ્કયામતની વેચાણ કિંમત અને વેચાણના વર્ષનો ઉપયોગ કરીને કરવામાં આવે છે.

કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ (સીઆઇઆઇ) = જે વર્ષે અસ્કયામત ટ્રાન્સફર કરવામાં આવી હોય અથવા વેચવામાં આવી હોય તે વર્ષ માટેનો સીઆઇઆઇ / જે વર્ષે અસ્કયામત હસ્તગત કરવામાં આવી હોય અથવા ખરીદવામાં આવી હોય તે વર્ષ માટેનો સીઆઇઆઇ