ખર્ચ ફુગાવાનો સૂચકાંક એ કરદાતાઓ દ્વારા ફુગાવાને સમાયોજિત કર્યા પછી સંપત્તિના વેચાણમાંથી ઉદ્ભવતા મૂડી લાભ ચૂકવવામાં મદદ કરવા માટે ઉપયોગમાં લેવાતું સાધન છે.

ફુગાવો એ એક માપ છે જે એક વર્ષ દરમિયાન માલ અને સેવાઓના જૂથના ભાવમાં વધારો કરે છે. સામાન્ય રીતે, ટકાવારીમાં દર્શાવવામાં આવતો ફુગાવો સરકારી એજન્સીઓ દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે, જે ચોક્કસ વર્ષમાં વિવિધ પ્રકારના માલ અને સેવાઓના ભાવને ધ્યાનમાં લે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જમીન અને ઇમારતો, શેર, સ્ટોક, પેટન્ટ અને ટ્રેડમાર્ક જેવા વિવિધ સંપત્તિ વર્ગો સાથે, આવકવેરામાં મૂડી લાભનો ખ્યાલ છે, જે સંપત્તિના સંપાદનની કિંમત અને વેચાણ કિંમત વચ્ચેનો તફાવત છે.

ઉદાહરણ તરીકે, એક ઇમારત વર્ષ 2001 માં ખરીદી શકાય અને વર્ષ 2024 માં વેચી શકાય. જ્યારે 2001 માં ઇમારત ખરીદવાનો ખર્ચ રૂ. 100 લાખ થઈ શક્યો હોત, ત્યારે 2024 માં તે જ કિંમત રૂ. 700 લાખમાં વેચી શકાયો હોત. તફાવત રૂ. 600 લાખ છે, જે મૂડી લાભ છે અને તેના પર, આવકવેરાના નિયમો મુજબ પ્રવર્તમાન દરે આવકવેરો ચૂકવવો પડશે. ઉદાહરણ તરીકે, જો લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ કર માટે આવકવેરો દર 20% હોય, તો લોકો મૂડી લાભ કર તરીકે રૂ. 120 લાખ ચૂકવે છે.

ભારતમાં સામાન્ય રીતે એવું માનવામાં આવે છે કે મિલકતનું મૂલ્ય દર વર્ષે વધે છે, અને જો લોકો 2024 માં સમાન મકાન ખરીદે, તો તેની કિંમત 2001 માં પ્રવર્તતા રૂ. 100 લાખ કરતા ઘણી વધારે હશે. આમ, વાજબી મૂલ્યાંકન પર પહોંચવા માટે, સંપાદનનો ખર્ચ ફુગાવાના દર અથવા તે ફુગાવાના દરના વ્યુત્પન્ન દ્વારા વધારવામાં આવે છે.

૨૦૨૩-૨૪ માટે CII ૩૪૮ છે. ઉપરોક્ત ઉદાહરણમાં આનો ઉપયોગ કરીને, ૧૦૦ લાખ રૂપિયાના સંપાદનનો ખર્ચ ૩૪૮ લાખ રૂપિયા થાય છે. આમ, CII-લાગુ મૂડી લાભ હવે ૩૫૨ લાખ રૂપિયા (૭૦૦ – ૩૪૮ = ૩૫૨) થશે. આમ, CII-સમાયોજિત મૂડી લાભ કર ૩૫૨ લાખ રૂપિયાના ૨૦% હશે, જે ૭૦.૪ લાખ રૂપિયા છે.

CII-સમાયોજિત રૂ. ૩૫૨ લાખના સંપાદન ખર્ચ ૨૦૦૧માં ચૂકવવામાં આવેલા રૂ. ૧૦૦ લાખ કરતાં વધુ વાસ્તવિક લાગે છે. તેથી, નીચો મૂડી લાભ કર સરળ અંકગણિત કરતાં વધુ તર્કસંગત છે. આમ, CII નો ઉપયોગ કરવાનો મુખ્ય હેતુ ફુગાવા માટે સમાયોજિત મૂડી લાભનું વધુ વાજબી મૂલ્યાંકન પૂરું પાડવાનો છે.

CII ની વિભાવનામાં એક મોટા ફેરફારમાં, આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 માં નાણા અધિનિયમ, 2017 દ્વારા સુધારો કરવામાં આવ્યો હતો જેથી મૂડી લાભની ગણતરી માટે આધાર વર્ષ સુધારી શકાય. નવા CII કોષ્ટક હેઠળ, જૂના ખર્ચ ફુગાવા સૂચકાંક ચાર્ટ અથવા ખર્ચ ફુગાવા સૂચકાંક કોષ્ટકમાં પ્રવર્તતા 1981-82 થી મૂળ વર્ષ 2001-02 માં બદલાઈ ગયું. સુધારા હેઠળ, 01.04.2001 પહેલા હસ્તગત કરેલી સંપત્તિને 1 એપ્રિલ 2001 ના રોજ વાજબી બજાર મૂલ્ય તરીકે લેવાની મંજૂરી આપવામાં આવશે અને સુધારણાના ખર્ચમાં ફક્ત તે મૂડી ખર્ચનો સમાવેશ થશે જે 01.04.2001 પછી થયા છે.

ઉદાહરણ તરીકે, એક ઇમારત વર્ષ 2001 માં ખરીદી શકાય અને વર્ષ 2024 માં વેચી શકાય. જ્યારે 2001 માં ઇમારત ખરીદવાનો ખર્ચ રૂ. 100 લાખ થઈ શક્યો હોત, ત્યારે 2024 માં તે જ કિંમત રૂ. 700 લાખમાં વેચી શકાયો હોત. તફાવત રૂ. 600 લાખ છે, જે મૂડી લાભ છે અને તેના પર, આવકવેરાના નિયમો મુજબ પ્રવર્તમાન દરે આવકવેરો ચૂકવવો પડશે. ઉદાહરણ તરીકે, જો લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ કર માટે આવકવેરો દર 20% હોય, તો લોકો મૂડી લાભ કર તરીકે રૂ. 120 લાખ ચૂકવે છે.

આમ, નવું CII ટેબલ 2017 માં બનાવવામાં આવ્યું હતું, જેમાં બેઝ વર્ષ 2001-02 નો ઇન્ડેક્સ 100 હતો. નવી CII ઇન્ડેક્સ યાદી નીચે મુજબ છે:

ભારતમાં CII ખ્યાલ 1981 માં રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો, અને કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા જાહેર કરાયેલ ફુગાવાના આધારે CII ટેબલ તૈયાર કરવામાં આવ્યું હતું.

જૂનો ખર્ચ ફુગાવો સૂચકાંક ચાર્ટ ૧૯૮૧-૮૨ થી ૨૦૧૬-૧૭ સુધી કાર્યરત હતો, જેમાં ૧૯૮૧-૮૨ ને આધાર વર્ષ તરીકે ગણવામાં આવ્યો હતો, જેનો સૂચકાંક ૧૦૦ હતો.

જૂના કોષ્ટક હેઠળ ખર્ચ ફુગાવાનો સૂચકાંક નીચે મુજબ છે:

વર્તમાન એકાઉન્ટિંગ પ્રથાઓ હેઠળ, કોઈપણ લાંબા ગાળાની સંપત્તિનું પુનઃમૂલ્યાંકન કર્યા વિના ખર્ચ કિંમતે ગણતરી કરવામાં આવે છે અને ફુગાવા છતાં તે યથાવત રહે છે. આનાથી સંપત્તિ વેચવામાં આવે ત્યારે ગેરવાજબી રીતે ઊંચો નફો થશે. મૂડી લાભ પર ખાસ દરે કર લાદવામાં આવતો હોવાથી, કર ખૂબ જ મોટો હશે, જેનાથી કરદાતા પર ભારે બોજ પડશે.

તેથી, સરકાર દ્વારા જાહેર કરાયેલ ફુગાવાના દરનો ઉપયોગ કરીને CII ટેબલ બનાવવામાં આવે છે. આવકવેરામાં CII ફુગાવાને પ્રતિબિંબિત કરવા માટે સંપત્તિની ખરીદી કિંમતને સમાયોજિત કરવામાં મદદ કરે છે. ત્યારબાદ આવકવેરા સત્તાવાળાઓ કરદાતાઓ દ્વારા ઉપયોગ માટે દર વર્ષે અપડેટ કરેલ ટેબલને સૂચિત કરશે.

આધાર વર્ષ આધાર વર્ષની તુલનામાં ફુગાવામાં વધારાને પરિપ્રેક્ષ્યમાં રાખવામાં મદદ કરે છે. આ કરવા માટે, આધાર વર્ષ હંમેશા 100 રાખવામાં આવે છે. નવા CII કોષ્ટકમાં, આધાર વર્ષ 2001-02 છે, જેનો સૂચકાંક 100 છે.

આવકવેરા કાયદો 31 માર્ચ 2001 પહેલાં ખરીદેલી સંપત્તિ માટે વાજબી બજાર મૂલ્ય (FMV) ની વિભાવનાને પણ મંજૂરી આપે છે, જે રજિસ્ટર્ડ વેલ્યુઅર દ્વારા તૈયાર કરાયેલ સંપત્તિ માટે મૂલ્યાંકન અહેવાલ દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે. કરદાતાને આધાર વર્ષના 1લા દિવસે FMV ની ઊંચી ખરીદી કિંમત અથવા વાસ્તવિક કિંમત તરીકે લેવાની છૂટ છે.

સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સીસ (CBDT), જે કેન્દ્ર સરકારના નાણા મંત્રાલયના વિભાગ, મહેસૂલ વિભાગનો ભાગ છે, તે CII ની ગણતરી કરે છે અને તેને સત્તાવાર ગેઝેટમાં સૂચિત કરે છે.

તે પાછલા વર્ષના સરેરાશ ગ્રાહક ભાવ સૂચકાંક (શહેરી) (CPI) ના 75% નો ઉપયોગ કરીને CII ની ગણતરી કરે છે.

ફુગાવાને અનુરૂપ ગોઠવણ કર્યા પછી કરદાતાને સંપત્તિના સંપાદનનો વધુ વાસ્તવિક ખર્ચ પ્રદાન કરવા માટે CII ની ગણતરી કરવામાં આવે છે.

CII ની ગણતરી CII કોષ્ટક, સંપત્તિની ખરીદી કિંમત, ખરીદીનું વર્ષ, જો સંપત્તિ 2001 પહેલાં ખરીદી હોય તો FMV, સંપત્તિની વેચાણ કિંમત અને વેચાણના વર્ષનો ઉપયોગ કરીને કરવામાં આવે છે.

કોસ્ટ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ (CII) = જે વર્ષ માટે સંપત્તિ ટ્રાન્સફર અથવા વેચવામાં આવી હતી તેના માટે CII / જે વર્ષ માટે સંપત્તિ હસ્તગત અથવા ખરીદવામાં આવી હતી તેના માટે CII