भारतीय आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार, आय के स्रोत पर कर वसूलने के लिए टीडीएस (स्रोत पर कर कटौती) की शुरुआत की गई थी। टीडीएस लागू होने पर, किसी अन्य व्यक्ति (कटौती प्राप्तकर्ता) को निर्दिष्ट प्रकृति का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति (कटौतीकर्ता) स्रोत पर कर की कटौती करेगा।

कटौती की गई राशि केंद्र सरकार के खाते में जमा करनी होती है। एक बार यह राशि जमा हो जाने पर, यह कटौती प्राप्तकर्ता के खाते में और कटौतीकर्ता द्वारा जारी किए गए फॉर्म 26AS या TDS प्रमाणपत्र में दिखाई देगी।

आप फॉर्म 26AS और टीडीएस प्रमाणपत्र से परिचित हैं, और ये दोनों ही टीडीएस की अवधारणा को संदर्भित करते हैं।

यह प्रणाली एकत्रित और भुगतान की गई राशि की क्रॉस-चेकिंग का काम करती है। चूंकि कटौतीकर्ता और कटौती प्राप्तकर्ता दोनों के पैन नंबर टीडीएस प्रमाणपत्रों पर अंकित होते हैं, इसलिए दोनों पक्ष प्रविष्टियों का सत्यापन कर सकते हैं। आपने आयकर रिटर्न दाखिल करते समय ऐसा होते देखा होगा।

चूंकि भारतीय आयकर अधिनियम, 1961 में प्रत्येक बजट दिवस पर परिवर्तन हो सकता है, इसलिए टीडीएस भी प्रभावित हो सकता है, और इसलिए आयकर विभाग प्रत्येक वित्तीय वर्ष में नए टीडीएस दरों और परिवर्तनों (यदि कोई हो) की घोषणा करता है।

आयकर विभाग की वेबसाइट पर उपलब्ध वित्तीय वर्ष (FY) 2024-2025 / आकलन वर्ष (AY) 2025-2026 के लिए स्रोत पर कर कटौती (TDS) की दर का चार्ट, जिसमें बजट 2023 के संशोधन भी शामिल हैं, यहां देखा जा सकता है।

टीडीएस दरों के मुख्य बिंदु टीडीएस अनुभाग सूची के अनुसार इस प्रकार हैं:

• धारा 192 वेतन पर टीडीएस को नियंत्रित करती है।
• धारा 192ए भविष्य निधि की संचित राशि के भुगतान पर लगने वाले कर कटौती (टीडीएस) को नियंत्रित करती है, जो कर्मचारी के हाथों में कर योग्य है।
• धारा 193 प्रतिभूतियों पर ब्याज पर लगने वाले टीडीएस को नियंत्रित करती है।
• धारा 194 लाभांश के रूप में प्राप्त आय पर टीडीएस को नियंत्रित करती है।
• धारा 194ए से धारा 194एलडी प्रतिभूतियों के अलावा विभिन्न भुगतानों पर टीडीएस को नियंत्रित करती हैं।
• धारा 195 किसी अनिवासी को किसी अन्य राशि के भुगतान पर टीडीएस (वजन कटौती) को नियंत्रित करती है।
• धारा 196बी से धारा 196डी तक अनिवासी को किए गए भुगतान पर टीडीएस को नियंत्रित करती हैं।
• ऊपर दिए गए अनुभागों के समान अनुभाग घरेलू कंपनियों और गैर-घरेलू कंपनियों को किए जाने वाले भुगतानों के लिए विस्तृत रूप से दिए गए हैं।

जैसा कि देखा जा सकता है, अलग-अलग श्रेणियों के कटौतीकर्ताओं को अलग-अलग प्रकार के भुगतान प्राप्त होते हैं, और इसलिए टीडीएस की अलग-अलग दरें लागू होती हैं।

आयकर विभाग कुछ शर्तों के आधार पर कई भुगतानों को छूट भी देता है। आमतौर पर, एक सीमा निर्धारित होती है जिसके बाद टीडीएस दर लागू होती है।

धारा 194बी के तहत लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, कार्ड गेम और अन्य प्रकार के खेलों से होने वाली आय और 194बीबी के तहत घुड़दौड़ से होने वाली जीत से होने वाली आय पर अधिकतम टीडीएस दर 30% लागू होने के कई उदाहरण हैं।

धारा 192 के अनुसार, नियोक्ता को देय वेतन पर औसत आयकर दर से टीडीएस काटना होगा। इसकी गणना उस वित्तीय वर्ष के लिए घोषित दरों के आधार पर की जाएगी जिसमें भुगतान किया जाता है।

वित्तीय वर्ष की शुरुआत में, कर्मचारी को भुगतान किए जाने वाले कुल वेतन पर टीडीएस की गणना की जानी चाहिए।

इसके अलावा, नियोक्ता को कर्मचारी द्वारा बताई गई अन्य आय पर भी विचार करना चाहिए। आय छूट, कटौतियों और राहतों पर विचार करने के बाद, कर्मचारी की कर देयता का निर्धारण टीडीएस दर के आधार पर किया जाना चाहिए। ऊपर गणना की गई इस शुद्ध कर देयता का 1/12 भाग हर महीने काटा जाना आवश्यक है।