ধারা ১০(১০ডি) কীভাবে কাজ করে?

১৯৬১ সালের আয়কর আইনের ১০ (১০ডি) ধারা অনুসারে, জীবন বীমা পলিসির আওতায় প্রাপ্ত যেকোনো পরিমাণ, বোনাস সহ, করমুক্ত। এই ধারায় বীমা পলিসির আওতায় থাকা অতিরিক্ত সুবিধাগুলিও অন্তর্ভুক্ত থাকতে পারে, যেমন মৃত্যু বা মেয়াদপূর্তির সুবিধা। তাছাড়া, যদি আপনি একটি ইউনিট লিঙ্কড ইন্স্যুরেন্স পলিসি (ইউলিপ) বেছে নেন, তাহলে এর উপর অর্জিত রিটার্নও এই পলিসির আওতায় অন্তর্ভুক্ত হবে।

এমনকি একটি নির্দিষ্ট জীবন বীমা পলিসির উপর অর্জিত বোনাসও এই ধারার অধীনে অব্যাহতিপ্রাপ্ত হবে। সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ বিষয় হল, ধারা 10 (10D) সমস্ত জীবন বীমা পলিসির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য।

তত্ত্বগতভাবে, এই বিভাগটি আকর্ষণীয় শোনাচ্ছে, বিশেষ করে কর-সঞ্চয়ের দৃষ্টিকোণ থেকে। তবে, ধারা ১০ (১০D) এর ব্যবহারিক সুবিধাগুলি বোঝার জন্য একটি কাল্পনিক পরিস্থিতি ব্যবহার করা যাক। ধরে নেওয়া যাক আপনি একটি মেয়াদী জীবন বীমা পলিসি গ্রহণ করেছেন এবং আপনার স্ত্রী/স্ত্রীকে সুবিধাভোগী হিসেবে মনোনীত করেছেন। আপনার মৃত্যুর দুর্ভাগ্যজনক পরিস্থিতিতে, পলিসি কেনার সময় নির্বাচিত নির্দিষ্ট মৃত্যু সুবিধা মনোনীত সুবিধাভোগীকে দেওয়া হবে।

যদিও আপনার স্ত্রী মৃত্যু ভাতা পেয়েছেন, তবুও কারিগরিভাবে এটিকে 'আয়' হিসেবে বিবেচনা করা যাবে না। আয়কর আইনের ধারা ১০ (১০D) দ্বারা এই বিবেচনা সমর্থিত। যদি আইনটি আপনার সুবিধাকে আয় হিসেবে বিবেচনা না করে, তাহলে আপনার স্ত্রীর আয় গণনা করার সময় এটি করমুক্ত থাকবে। সুতরাং, মৃত্যু ভাতার উপর কর প্রদানের বিষয়ে সুবিধাভোগীকে চিন্তা করতে হবে না।

উপরের উদাহরণটি বিবেচনা করলে, ধারা ১০ (১০D) বেশ সহজবোধ্য শোনাচ্ছে। তবে, কিছু শর্তাবলী রয়েছে যা আপনাকে মনে রাখতে হবে।

ধারা ১০(১০ডি) এর শর্তাবলী

আয়কর আইনের প্রতিটি ধারারই কিছু শর্তাবলী রয়েছে এবং ধারা ১০ (১০ডি)ও এর ব্যতিক্রম নয়।

শুরুতেই, আপনার জীবন বীমা পলিসির প্রিমিয়ামের পরিমাণ নিশ্চিতকৃত অর্থের ১০ শতাংশের বেশি হওয়া উচিত নয়। এই ধারাটি ১ এপ্রিল, ২০১২ সালের পরে কেনা সমস্ত বীমা পরিকল্পনার জন্য প্রযোজ্য। যদি প্রিমিয়ামের পরিমাণ নিশ্চিতকৃত অর্থের ১০% এর বেশি হয়, তাহলে আপনার আয়ের স্তর এবং স্ল্যাবের উপর নির্ভর করে মেয়াদপূর্তির আয়ের উপর কর ধার্য করা হবে।

১ এপ্রিল, ২০০৩ থেকে ৩১ মার্চ, ২০১২ এর মধ্যে কেনা পরিকল্পনার ক্ষেত্রে, প্রাপ্ত প্রিমিয়াম নিশ্চিত পরিমাণের ২০ শতাংশের বেশি হওয়া উচিত নয়। যদি এই ধারাটি পূরণ না করা হয়, তাহলে আপনি ধারা ১০ (১০ডি) এর অধীনে কর ছাড় পেতে পারবেন না।

একইভাবে, ১লা এপ্রিল, ২০১৩ তারিখে বা তার আগে কেনা পরিকল্পনার জন্য প্রিমিয়ামের পরিমাণ নিশ্চিত পরিমাণের ১৫ শতাংশের বেশি হওয়া উচিত নয়। এই ধারাটি নীচে উল্লিখিত দুটি শ্রেণীর ব্যক্তির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য -

• ক. আয়কর আইনের ধারা 80U এর অধীনে সংজ্ঞায়িত প্রতিবন্ধী/গুরুতর প্রতিবন্ধী ব্যক্তিরা
• খ. আয়কর আইনের ধারা 80DDB-এর অধীনে উল্লেখিত নির্দিষ্ট রোগে ভুগছেন এমন ব্যক্তিরা

আগেই উল্লেখ করা হয়েছে, এই বিভাগটি আপনার কেনা বীমা পলিসির অধীনে প্রদত্ত যেকোনো পরিমাণের জন্য প্রযোজ্য। এই পরিমাণ মৃত্যু সুবিধা, মেয়াদপূর্তি সুবিধা, অথবা বোনাস হতে পারে। এমনকি ULIP বা একক প্রিমিয়াম জীবন বীমা পলিসির উপর অর্জিত বোনাসও ছাড়ের জন্য যোগ্য, যদি তারা উপরে উল্লিখিত শর্তাবলী পূরণ করে। তাই, আপনার কর দাখিলের সময় এই অর্থপ্রদানগুলিকে 'আয়' হিসাবে বিবেচনা করা উচিত নয়।

এটাও মনে রাখা গুরুত্বপূর্ণ যে কীম্যান বীমা পলিসির অধীনে বীমাকৃত ব্যক্তিরা এই ছাড়ের জন্য যোগ্য নন।

(কীম্যান ইন্স্যুরেন্স পলিসিতে, নিয়োগকর্তা একজন কর্মচারীর জীবন বীমা করার জন্য পলিসির প্রস্তাব করেন এবং প্রিমিয়াম প্রদান করেন। প্রাপ্ত যেকোনো সুবিধা নিয়োগকর্তার কাছে যাবে। এই ধরনের পলিসিগুলি একজন কর্মচারীর দুর্ভাগ্যজনক মৃত্যুর ক্ষেত্রে আর্থিক ক্ষতি পূরণের জন্য নেওয়া হয়।)

আয়কর আইনের ধারা ১০(১০ডি) এর জন্য যোগ্যতার মানদণ্ড

শর্তাবলী ছাড়াও, আয়কর আইন, ১৯৬১ এর ধারা ১০ (১০ ডি) এর অধীনে কর ছাড় পাওয়ার জন্য আপনাকে কিছু যোগ্যতার মানদণ্ডও পূরণ করতে হবে।

শুরুতেই, এই ধারার অধীনে কর ছাড় সমস্ত জীবন বীমা পরিশোধের জন্য প্রযোজ্য, যার মধ্যে রয়েছে মেয়াদপূর্তির সুবিধা, মৃত্যু সুবিধা এবং অর্জিত বোনাস। এটি আপনার বীমা পলিসির অধীনে সমস্ত দাবি পরিশোধের জন্যও প্রযোজ্য (উপরে উল্লিখিত শর্তাবলীর অধীনে)।

বীমা প্রদান আপনার নিয়োগকর্তা কর্তৃক স্পনসর করা কিম্যান বীমা পলিসি বা গ্রুপ বীমা প্রকল্পের (GIS) আওতায় পড়বে না। এই ধরনের প্রদান কোনও বার্ষিকী বা পেনশন প্রকল্পের সাথেও সংযুক্ত করা উচিত নয়।

২০২১ সালের অর্থ আইনে ১ ফেব্রুয়ারী ২০২১ তারিখে বা তার পরে জারি করা ইউনিট লিঙ্কড ইন্স্যুরেন্স পলিসি ('ULIPs') থেকে প্রাপ্ত আয়ের উপর কর লাভের বিধান চালু করা হয়েছে, যার মোট বার্ষিক প্রিমিয়াম ২,৫০,০০০ টাকার বেশি ছিল এবং যে কোনও ULIP-এর মেয়াদকালে। এই ধরনের ULIP-গুলিকে মূলধন সম্পদ হিসাবে বিবেচনা করা হবে এবং মেয়াদপূর্তি / রিডেম্পশন / আত্মসমর্পণ ইত্যাদির উপর মূলধন লাভের সাপেক্ষে থাকবে। তবে, একজন ব্যক্তির মৃত্যুর পর ULIP-এর অধীনে প্রাপ্ত অর্থ আইনের ধারা ১০(১০D) এর অধীনে কোনও বিধিনিষেধ ছাড়াই অব্যাহতিপ্রাপ্ত হবে।

এই বিধানটি শুধুমাত্র ১লা ফেব্রুয়ারী, ২০২১ তারিখে বা তার পরে জারি করা পলিসির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য এবং উক্ত তারিখের আগে জারি করা পলিসির করযোগ্যতার ক্ষেত্রে কোনও পরিবর্তন হবে না।

অতিরিক্তভাবে, ২০২৩ সালের অর্থ আইনে প্রস্তাব করা হয়েছে যে, ১ এপ্রিল, ২০২৩ তারিখে বা তার পরে জারি করা অন্য কোনও জীবন বীমা পলিসির (ইউলিপ ব্যতীত) ক্ষেত্রে ধারা ১০(১০ডি) এর অধীনে ছাড় পাওয়া যাবে না যদি পলিসির মেয়াদকালে পূর্ববর্তী কোনও বছরের জন্য প্রদেয় প্রিমিয়ামের পরিমাণ বা এই জাতীয় পলিসিগুলির মোট পরিমাণ ৫ লক্ষ টাকার বেশি হয়। তবে, কোনও ব্যক্তির মৃত্যুতে জীবন বীমা পলিসির (ইউলিপ ব্যতীত) আওতাভুক্ত অর্থ আইনের ধারা ১০(১০ডি) এর অধীনে কোনও বিধিনিষেধ ছাড়াই অব্যাহতি পাবে।

এই বিধানটি শুধুমাত্র ১লা এপ্রিল, ২০২৩ তারিখে বা তার পরে জারি করা পলিসির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য এবং উক্ত তারিখের আগে জারি করা পলিসির করযোগ্যতার ক্ষেত্রে কোনও পরিবর্তন হবে না।

পরিশেষে, এই ধারার অধীনে প্রযোজ্য কর্তনগুলি ভারতীয় এবং বিদেশী উভয় বীমা কোম্পানির ক্ষেত্রেই প্রযোজ্য। সুতরাং, যদি আপনি কোনও বিদেশী বীমা কোম্পানির ভারতীয় শাখা থেকে বীমা পলিসি গ্রহণ করেন, তবুও আপনি কর সুবিধা উপভোগ করতে পারবেন। তবে, বীমা পলিসিটি ভারতে স্বীকৃত হতে হবে।

যদি আপনি উপরে উল্লিখিত শর্তাবলী পূরণ করতে অক্ষম হন, তাহলে আপনার প্রাপ্ত বীমা প্রদানের উপর উৎসে কর কর্তন (TDS) প্রযোজ্য হবে। এই পরিমাণ নিম্নলিখিত নিয়মের ভিত্তিতে গণনা করা হয়:

যদি স্থায়ী অ্যাকাউন্ট নম্বর (প্যান) জমা দেওয়া হয় এবং পলিসিধারক বাসিন্দা হন, তাহলে মোট মেয়াদপূর্তির পরিমাণ থেকে ৫ শতাংশ উৎসে কর কর্তন (টিডিএস) কেটে নেওয়া হবে।
যদি স্থায়ী অ্যাকাউন্ট নম্বর (প্যান) জমা দেওয়া হয় বা না দেওয়া হয় এবং পলিসিধারক অনাবাসী হন, তাহলে মোট মেয়াদপূর্তির পরিমাণ থেকে ৩০ শতাংশ উৎসে কর কর্তন (টিডিএস) (আরও সারচার্জ এবং প্রযোজ্য সেস) কেটে নেওয়া হবে।
যদি প্যান নম্বর জমা না দেওয়া হয় এবং পলিসিধারক বাসিন্দা হন, তাহলে মোট মেয়াদপূর্তির পরিমাণ থেকে ২০ শতাংশ টিডিএস কেটে নেওয়া হবে।
অধিকন্তু, পৃথক পলিসিধারীদের জন্য, যেকোনো পে-আউটের আগে প্যান-আধারের অবস্থা পরীক্ষা করা উচিত কারণ লিঙ্ক না করলে টিডিএসের পরিণতি হতে পারে।
অতিরিক্তভাবে, যদি পলিসিধারক পূর্ববর্তী আর্থিক বছরের জন্য তাদের আয়কর রিটার্ন দাখিল না করে থাকেন, তাহলে তার জন্য অতিরিক্ত টিডিএসের পরিণতি ভোগ করতে হবে।

আপনার পরিবারের জন্য একটি নিরাপত্তা জাল তৈরি করা যদিও সর্বোচ্চ অগ্রাধিকার, তবুও আয়কর আইনের ধারা ১০ (১০ডি) এর অধীনে লোকেরা জীবন বীমা পলিসি বেছে নেওয়ার আরেকটি কারণ হল কর সুবিধা।