ধারা ১০ (১০ডি) কী?

ধারা 10(10D) কিভাবে কাজ করে?

আয়কর আইন, ১৯৬১-এর ধারা ১০ (১০ডি) অনুসারে, জীবন বীমা পলিসির অধীনে প্রাপ্ত যেকোনো পরিমাণ অর্থ, বোনাস সহ, করমুক্ত। এই ধারার আওতায় বীমা পলিসির অধীনে থাকা অতিরিক্ত সুবিধাও অন্তর্ভুক্ত হতে পারে, যেমন, মৃত্যু বা ম্যাচিউরিটি বেনিফিট। অধিকন্তু, যদি আপনি একটি ইউনিট লিঙ্কড ইন্স্যুরেন্স পলিসি (ULIP) নিয়ে থাকেন, তবে এর থেকে প্রাপ্ত রিটার্নও এই পলিসির আওতায় আসবে।

এমনকি কোনো নির্দিষ্ট জীবন বীমা পলিসির উপর অর্জিত বোনাসও এই ধারার অধীনে অব্যাহতি পাবে। সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ বিষয় হলো, ধারা ১০ (১০ডি) সকল জীবন বীমা পলিসির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য।

তাত্ত্বিকভাবে, এই অংশটি বেশ আকর্ষণীয় শোনায়, বিশেষ করে কর সাশ্রয়ের দৃষ্টিকোণ থেকে। তবে, ধারা ১০ (১০ডি)-এর বাস্তব সুবিধাগুলো বোঝার জন্য আসুন আমরা একটি কাল্পনিক পরিস্থিতি ব্যবহার করি। ধরা যাক, আপনি একটি টার্ম লাইফ ইন্স্যুরেন্স পলিসি নিয়েছেন এবং আপনার জীবনসঙ্গীকে সুবিধাভোগী হিসেবে মনোনীত করেছেন। দুর্ভাগ্যবশত আপনার মৃত্যু হলে, পলিসি কেনার সময় নির্বাচিত নির্দিষ্ট ডেথ বেনিফিটটি মনোনীত সুবিধাভোগীকে প্রদান করা হবে।

যদিও আপনার স্বামী বা স্ত্রী মৃত্যু সুবিধা অর্জন করেছেন, প্রযুক্তিগতভাবে, এটিকে 'আয়' হিসাবে বিবেচনা করা যায় না। আয়কর আইনের ধারা ১০ (১০ডি) এই বিবেচনার সমর্থন করে। যদি আইনটি আপনার সুবিধাকে আয় হিসাবে বিবেচনা না করে, তবে করের জন্য আপনার স্বামী বা স্ত্রীর আয় গণনা করার সময় এটি অব্যাহতি পাবে। সুতরাং, সুবিধাভোগীকে মৃত্যু সুবিধার উপর কর প্রদান নিয়ে চিন্তা করতে হবে না।

উপরের উদাহরণটি বিবেচনা করলে, ধারা ১০ (১০ডি) বেশ সহজবোধ্য মনে হয়। তবে, কিছু নির্দিষ্ট নিয়ম ও শর্তাবলী রয়েছে যা আপনাকে মনে রাখতে হবে।

ধারা ১০(১০ডি) এর শর্তাবলী

আয়কর আইনের প্রতিটি ধারারই কিছু শর্তাবলী রয়েছে এবং ধারা ১০ (১০ডি)ও এর ব্যতিক্রম নয়।

শুরুতেই, আপনার জীবন বীমা পলিসির প্রিমিয়ামের পরিমাণ নিশ্চিতকৃত অর্থের ১০ শতাংশের বেশি হওয়া উচিত নয়। এই ধারাটি ১ এপ্রিল, ২০১২ সালের পরে কেনা সমস্ত বীমা পরিকল্পনার জন্য প্রযোজ্য। যদি প্রিমিয়ামের পরিমাণ নিশ্চিতকৃত অর্থের ১০% এর বেশি হয়, তাহলে আপনার আয়ের স্তর এবং স্ল্যাবের উপর নির্ভর করে মেয়াদপূর্তির আয়ের উপর কর ধার্য করা হবে।

১ এপ্রিল, ২০০৩ থেকে ৩১ মার্চ, ২০১২ এর মধ্যে কেনা পরিকল্পনার ক্ষেত্রে, প্রাপ্ত প্রিমিয়াম নিশ্চিত পরিমাণের ২০ শতাংশের বেশি হওয়া উচিত নয়। যদি এই ধারাটি পূরণ না করা হয়, তাহলে আপনি ধারা ১০ (১০ডি) এর অধীনে কর ছাড় পেতে পারবেন না।

একইভাবে, ১লা এপ্রিল, ২০১৩ তারিখে বা তার আগে কেনা পরিকল্পনার জন্য প্রিমিয়ামের পরিমাণ নিশ্চিত পরিমাণের ১৫ শতাংশের বেশি হওয়া উচিত নয়। এই ধারাটি নীচে উল্লিখিত দুটি শ্রেণীর ব্যক্তির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য -

• ক. আয়কর আইনের ধারা ৮০ইউ এর অধীনে সংজ্ঞায়িত প্রতিবন্ধী/গুরুতর প্রতিবন্ধী ব্যক্তিরা
• খ. আয়কর আইনের ধারা ৮০ডিডিবি-এর অধীনে উল্লেখিত নির্দিষ্ট রোগে ভুগছেন এমন ব্যক্তিরা

আগেই উল্লেখ করা হয়েছে, এই বিভাগটি আপনার কেনা বীমা পলিসির অধীনে প্রদত্ত যেকোনো পরিমাণের জন্য প্রযোজ্য। এই পরিমাণ মৃত্যু সুবিধা, মেয়াদপূর্তি সুবিধা, অথবা বোনাস হতে পারে।এমনকি ইউলিপ বা একক প্রিমিয়াম জীবন বীমা পলিসির উপর অর্জিত বোনাসও ছাড়ের জন্য যোগ্য, যদি তারা উপরে উল্লিখিত শর্তাবলী পূরণ করে। তাই, আপনার কর দাখিলের সময় এই অর্থপ্রদানগুলিকে 'আয়' হিসাবে বিবেচনা করা উচিত নয়।

এটাও মনে রাখা গুরুত্বপূর্ণ যে কীম্যান বীমা পলিসির অধীনে বীমাকৃত ব্যক্তিরা এই ছাড়ের জন্য যোগ্য নন।

(কীম্যান ইন্স্যুরেন্স পলিসিতে, নিয়োগকর্তা একজন কর্মচারীর জীবন বীমা করার জন্য পলিসির প্রস্তাব করেন এবং প্রিমিয়াম প্রদান করেন। প্রাপ্ত যেকোনো সুবিধা নিয়োগকর্তার কাছে যাবে। এই ধরনের পলিসিগুলি একজন কর্মচারীর দুর্ভাগ্যজনক মৃত্যুর ক্ষেত্রে আর্থিক ক্ষতি পূরণের জন্য নেওয়া হয়।)

আয়কর আইনের ধারা 10(10D) এর জন্য যোগ্যতার মানদণ্ড

১৯৬১ সালের আয়কর আইনের ধারা ১০ (১০ ডি)-এর অধীনে কর ছাড় পাওয়ার জন্য, শর্তাবলীর পাশাপাশি আপনাকে নির্দিষ্ট যোগ্যতার মানদণ্ডও পূরণ করতে হবে।

প্রথমত, এই ধারার অধীনে কর ছাড় জীবন বীমার সমস্ত পরিশোধের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য, যার মধ্যে রয়েছে ম্যাচিউরিটি বেনিফিট, ডেথ বেনিফিট এবং অর্জিত বোনাস। এটি আপনার বীমা পলিসির অধীনে সমস্ত দাবি পরিশোধের ক্ষেত্রেও প্রযোজ্য (উপরে উল্লিখিত শর্তাবলী সাপেক্ষে)।

বীমার অর্থপ্রদান আপনার নিয়োগকর্তা দ্বারা স্পনসরকৃত কীম্যান ইন্স্যুরেন্স পলিসি বা গ্রুপ ইন্স্যুরেন্স স্কিম (জিআইএস)-এর আওতায় আসা উচিত নয়। এই ধরনের অর্থপ্রদান কোনো অ্যানুইটি বা পেনশন স্কিমের সাথেও সংযুক্ত থাকা উচিত নয়।

অর্থ আইন, ২০২১-এর মাধ্যমে ১ ফেব্রুয়ারি ২০২১ বা তার পরে ইস্যু করা ইউনিট লিঙ্কড ইন্স্যুরেন্স পলিসি ('ইউলিপ') থেকে প্রাপ্ত অর্থের উপর কর আরোপের বিধান চালু করা হয়েছে, যদি সেই ইউলিপগুলির মেয়াদকালে যেকোনো আর্থিক বছরে মোট বার্ষিক প্রিমিয়াম ২,৫০,০০০ টাকার বেশি হয়। এই ধরনের ইউলিপগুলিকে মূলধনী সম্পদ হিসাবে গণ্য করা হবে এবং মেয়াদপূর্তি / ভাঙানো / সমর্পণ ইত্যাদির ক্ষেত্রে মূলধনী লাভের উপর কর প্রযোজ্য হবে। তবে, কোনো ব্যক্তির মৃত্যুর পর ইউলিপ থেকে প্রাপ্ত অর্থ এই আইনের ধারা ১০(১০ডি)-এর অধীনে কোনো বিধিনিষেধ ছাড়াই করমুক্ত থাকবে।

এই বিধানটি শুধুমাত্র ২০২১ সালের ১লা ফেব্রুয়ারি বা তার পরে ইস্যু করা পলিসিগুলোর ক্ষেত্রেই প্রযোজ্য হবে এবং উক্ত তারিখের আগে ইস্যু করা পলিসিগুলোর করযোগ্যতার ক্ষেত্রে কোনো পরিবর্তন হবে না।

অতিরিক্তভাবে, অর্থ আইন, ২০২৩-এ প্রস্তাব করা হয়েছে যে, ১ এপ্রিল, ২০২৩ বা তার পরে ইস্যু করা অন্য কোনো জীবন বীমা পলিসির (ইউলিপ ব্যতীত) ক্ষেত্রে ধারা ১০(১০ডি)-এর অধীনে ছাড় পাওয়া যাবে না, যদি পলিসির মেয়াদকালে কোনো পূর্ববর্তী বছরের জন্য প্রদেয় প্রিমিয়ামের পরিমাণ বা এই ধরনের পলিসিগুলির মোট পরিমাণ ৫ লক্ষ টাকার বেশি হয়। তবে, কোনো ব্যক্তির মৃত্যুর পর জীবন বীমা পলিসির (ইউলিপ ব্যতীত) অধীনে প্রাপ্ত অর্থ এই আইনের ধারা ১০(১০ডি)-এর অধীনে কোনো বিধিনিষেধ ছাড়াই ছাড় পাবে।

এই বিধানটি শুধুমাত্র ২০২৩ সালের ১লা এপ্রিল বা তার পরে ইস্যু করা পলিসিগুলোর ক্ষেত্রেই প্রযোজ্য হবে এবং উক্ত তারিখের আগে ইস্যু করা পলিসিগুলোর করযোগ্যতার ক্ষেত্রে কোনো পরিবর্তন হবে না।

অবশেষে, এই ধারার অধীনে প্রযোজ্য ছাড়গুলি ভারতীয় এবং বিদেশী উভয় বিমা কোম্পানির ক্ষেত্রেই প্রযোজ্য। সুতরাং, আপনি যদি কোনও বিদেশী বিমা কোম্পানির ভারতীয় শাখা থেকে বিমা পলিসি গ্রহণ করেন, তাহলেও আপনি কর সুবিধাগুলি উপভোগ করতে পারবেন। তবে, বিমা পলিসিটি ভারতে স্বীকৃত হতে হবে।

যদি আপনি উপরোক্ত শর্তগুলো পূরণ করতে না পারেন, তবে আপনার প্রাপ্ত বীমা পরিশোধের অর্থ থেকে উৎসে কর (TDS) কর্তন করা হবে। এই অর্থের পরিমাণ নিম্নলিখিত নিয়ম অনুসারে গণনা করা হয়:

পার্মানেন্ট অ্যাকাউন্ট নম্বর (PAN) জমা দেওয়া হলে এবং পলিসি হোল্ডার বাসিন্দা হলে, মোট ম্যাচিউরিটি অ্যামাউন্ট থেকে ৫ শতাংশ উৎসে কর (TDS) কেটে নেওয়া হবে।
পার্মানেন্ট অ্যাকাউন্ট নম্বর (PAN) জমা দেওয়া হোক বা না হোক এবং পলিসি হোল্ডার অনাবাসী হলে, মোট ম্যাচিউরিটি অ্যামাউন্ট থেকে ৩০ শতাংশ উৎসে কর (TDS) (প্রযোজ্য সারচার্জ ও সেস সহ) কেটে নেওয়া হবে।
প্যান নম্বর জমা না দেওয়া হলে এবং পলিসি হোল্ডার বাসিন্দা হলে, মোট ম্যাচিউরিটি পরিমাণ থেকে ২০ শতাংশ টিডিএস কেটে নেওয়া হবে।
এছাড়াও, ব্যক্তিগত পলিসি হোল্ডারদের ক্ষেত্রে, কোনো অর্থ প্রদানের আগে প্যান-আধার স্ট্যাটাস যাচাই করে নিতে হবে, কারণ লিঙ্ক করা না থাকলে এর উপর টিডিএস (TDS) প্রযোজ্য হতে পারে।
এছাড়াও, যদি পলিসি হোল্ডার পূর্ববর্তী আর্থিক বছরের জন্য তাঁর আয়কর রিটার্ন দাখিল না করে থাকেন, তবে এর জন্য অতিরিক্ত টিডিএস প্রযোজ্য হবে।

পরিবারের জন্য একটি সুরক্ষাজাল তৈরি করা সর্বোচ্চ অগ্রাধিকার হলেও, আয়কর আইনের ধারা ১০ (১০ডি)-এর অধীনে জীবন বীমা পলিসি বেছে নেওয়ার আরেকটি কারণ হলো কর সুবিধা।