আয়কর আইনের ২২ ধারা বলতে কী বোঝায়?

ভারতে যারা গৃহঋণ নিয়েছেন, তাদের জন্য আয়কর আইনের ২২ নং ধারা অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ। এই ধারাটি সম্পত্তি ক্রয় বা নির্মাণের জন্য নেওয়া ঋণের উপর প্রদত্ত সুদের উপর কর ছাড়ের সুযোগ দেয়, যা করের বোঝা কমিয়ে বাড়ির মালিকানাকে আরও সহজলভ্য করে তোলে। বাড়ির ক্রমবর্ধমান দামের কারণে, এই কর সুবিধাগুলি অনেক করদাতার জন্য একটি উল্লেখযোগ্য স্বস্তি নিয়ে আসে। যেহেতু গৃহঋণ বাড়ি ক্রেতাদের জন্য সবচেয়ে সাধারণ অর্থায়নের বিকল্পগুলির মধ্যে একটি, তাই ২২ নং ধারার সম্পূর্ণ সম্ভাবনা বোঝা প্রতি বছর হাজার হাজার টাকা সাশ্রয় করতে সাহায্য করতে পারে।

আয়কর আইনের ২২ ধারা সেইসব ব্যক্তিদের কর ছাড় প্রদান করে, যারা কোনো সম্পত্তি অর্জন, নির্মাণ, মেরামত, নবায়ন বা পুনর্নির্মাণের জন্য অর্থ ধার করেছেন। এটি মনে রাখা জরুরি যে, এই সুবিধাটি গৃহ সম্পত্তি থেকে অর্জিত আয়ের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য, এমনকি যদি সেই বাড়িতে নিজে বসবাস করা হয় বা ভাড়া দেওয়া হয়। গৃহ ঋণের উপর প্রদত্ত সুদ ২২ ধারার অধীনে ছাড় হিসাবে দাবি করা যেতে পারে, যা আপনার করযোগ্য আয়কে উল্লেখযোগ্যভাবে কমিয়ে দেয়।

দুটি প্রধান বিভাগের অধীনে ছাড়ের অনুমতি দেওয়া হয়—একটি স্ব-অধিকৃত সম্পত্তির জন্য এবং অন্যটি ভাড়া দেওয়া সম্পত্তির জন্য। স্ব-অধিকৃত সম্পত্তির ক্ষেত্রে, ধারা ২২ অনুযায়ী সর্বোচ্চ ছাড়ের পরিমাণ ২ লক্ষ টাকায় সীমাবদ্ধ। অন্যদিকে, যদি বাড়িটি ভাড়া দেওয়া হয়, তবে প্রদত্ত সুদের সম্পূর্ণ পরিমাণ ছাড় হিসাবে দাবি করা যেতে পারে। তবে, একই আর্থিক বছরে অন্যান্য আয়ের উৎসের (যেমন বেতন) বিপরীতে গৃহ সম্পত্তি থেকে হওয়া মোট ক্ষতির পরিমাণ ২ লক্ষ টাকায় সীমাবদ্ধ; অবশিষ্ট ক্ষতি পরবর্তী ৮ বছর পর্যন্ত ভবিষ্যতের গৃহ সম্পত্তি থেকে হওয়া আয়ের বিপরীতে সমন্বয় করার জন্য বহন করে নিয়ে যাওয়া যেতে পারে।

অনুগ্রহ করে মনে রাখবেন, নতুন (ডিফল্ট) কর ব্যবস্থায়, স্ব-অধিকৃত সম্পত্তির জন্য নেওয়া ঋণের সুদের উপর কর ছাড় পাওয়া যাবে না। তবে, নতুন ব্যবস্থায় ভাড়া দেওয়া সম্পত্তির জন্য নেওয়া ঋণের সম্পূর্ণ সুদের উপর কর ছাড়ের অনুমতি এখনও রয়েছে। করদাতারা তাদের আর্থিক পরিস্থিতি অনুযায়ী নিজেদের সুবিধা সর্বাধিক করার জন্য পুরোনো এবং নতুন কর ব্যবস্থার মধ্যে যেকোনো একটি বেছে নিতে পারেন।

আয়কর আইনের ২২ ধারা যথেষ্ট সুবিধা দিলেও, এর কিছু শর্ত রয়েছে। প্রথমত, স্ব-অধিকৃত সম্পত্তির ক্ষেত্রে বার্ষিক কর্তনের সর্বোচ্চ সীমা ২ লক্ষ টাকা। এর মানে হলো, প্রদত্ত সুদ এই সীমা অতিক্রম করলেও, আপনি স্ব-অধিকৃত বাড়ির জন্য ২ লক্ষ টাকার বেশি দাবি করতে পারবেন না। তবে, ভাড়া দেওয়া সম্পত্তির ক্ষেত্রে সুদ কর্তনের কোনো ঊর্ধ্বসীমা নেই, যা ভাড়া দেওয়া সম্পত্তির মালিকদের জন্য এটিকে একটি আকর্ষণীয় বিকল্প করে তোলে।

দ্বিতীয়ত, নির্মাণ বা অধিগ্রহণ সম্পন্ন করার বিষয়ে একটি শর্ত রয়েছে। ঋণটি অবশ্যই একটি সম্পত্তি ক্রয় বা নির্মাণের জন্য ব্যবহার করতে হবে এবং যে অর্থবর্ষে ঋণটি নেওয়া হয়েছে, সেই অর্থবর্ষ শেষ হওয়ার পাঁচ বছরের মধ্যে নির্মাণকাজ সম্পন্ন করতে হবে। যদি এই সময়সীমার মধ্যে নির্মাণকাজ সম্পন্ন না হয়, তবে স্ব-অধিকৃত সম্পত্তির ক্ষেত্রে ধারা ২২-এর অধীনে ছাড়ের পরিমাণ ২ লক্ষ টাকার পরিবর্তে কমে ৩০,০০০ টাকা হয়ে যায়।

এছাড়াও, নির্মাণ-পূর্ববর্তী সময়ের জন্য ছাড় পাওয়া যাবে, কিন্তু তা কেবল সম্পত্তির নির্মাণ কাজ সম্পন্ন হওয়ার পর পাঁচটি সমান কিস্তিতে পরিশোধযোগ্য।

আয়কর আইনের ২২ ধারার অধীনে সবচেয়ে জনপ্রিয় সুবিধাটি হলো গৃহ ঋণের উপর প্রদত্ত সুদের উপর ছাড়। এটি বিশেষ করে সেইসব ব্যক্তিদের জন্য উপকারী, যারা বাড়ি কেনা বা নির্মাণের জন্য টাকা ধার করেছেন। পূর্বেই যেমন উল্লেখ করা হয়েছে, স্ব-অধিকৃত সম্পত্তির জন্য অনুমোদিত সর্বোচ্চ ছাড় হলো বার্ষিক ২ লক্ষ টাকা, যদি নির্মাণ বা অধিগ্রহণ পাঁচ বছরের মধ্যে সম্পন্ন হয়। ভাড়া দেওয়া সম্পত্তির জন্য কোনো উচ্চসীমা নেই।

এই নিবন্ধে প্রদত্ত আমাদের বিষয়বস্তু আয়কর আইন, ২০২৫ এবং এর অধীনে জারি করা আয়কর বিধিমালা, ২০২৬ অনুযায়ী বিদ্যমান বিধান, আইন এবং প্রবিধান অনুসারে দেওয়া হয়েছে। কর আইন সময়ে সময়ে সংশোধনের অধীন। এখানে উল্লিখিত সুবিধা / নির্দেশিকা কোম্পানির মতামত / দৃষ্টিভঙ্গি হিসাবে বিবেচনা করা উচিত নয়। উক্ত নিবন্ধের অধীনে প্রযোজ্য কর সুবিধা / নির্দেশিকা সম্পর্কে আপনার ব্যক্তিগত কর উপদেষ্টার কাছ থেকে স্বাধীন মতামত নেওয়ার জন্য আমরা অনুরোধ করছি।