ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ (1961) സെക്ഷൻ 115BAC, ഒരു ബദൽ വ്യവസ്ഥയായി അവതരിപ്പിച്ച 115BAC ആദായനികുതി സമ്പ്രദായത്തെ അഭിസംബോധന ചെയ്യുന്ന പുതുതായി ചേർത്ത ഒരു വ്യവസ്ഥയാണ്. വ്യക്തികൾക്കും ഹിന്ദു അവിഭക്ത കുടുംബങ്ങൾക്കും (HUFs) മാത്രമായി ബാധകമായ ഒരു ബദൽ നികുതി സമ്പ്രദായം സൃഷ്ടിക്കുന്നതിനായി 2020 ലെ കേന്ദ്ര ബജറ്റ് ഈ വ്യവസ്ഥ ചേർത്തു. ഈ സംവിധാനത്തിന് കീഴിൽ, നികുതിദായകർക്ക് ഗണ്യമായി കുറഞ്ഞ നികുതി ബ്രാക്കറ്റുകളുടെ ആനുകൂല്യങ്ങൾ ലഭിക്കും, ഇത് സ്ലാബുകളിലുടനീളം ഉയർന്ന ലാഭത്തിന് കാരണമായേക്കാം. എന്നിരുന്നാലും, മുമ്പത്തെ നികുതി വ്യവസ്ഥയിൽ വാഗ്ദാനം ചെയ്തിരുന്ന നിരവധി പ്രധാന ആദായനികുതി കിഴിവുകളും ഇളവുകളും പുതിയ വ്യവസ്ഥയിൽ ലഭ്യമല്ല.

ഏതെങ്കിലും ബിസിനസ്സ് അല്ലെങ്കിൽ തൊഴിൽ വഴി ലഭിക്കുന്ന വരുമാനത്തിന് പുറമെയുള്ള വരുമാനമുണ്ടെങ്കിൽ വ്യക്തികൾക്കും എച്ച്‌യു‌എഫുകൾക്കും (ഹിന്ദു അവിഭക്ത കുടുംബങ്ങൾ) സെക്ഷൻ 115 ബി‌എസിക്ക് അർഹതയുണ്ട്. പാലിക്കേണ്ട ചില നിബന്ധനകൾ ഇതാ.

• ഒരു കമ്പനിയിൽ നിന്നോ തൊഴിലിൽ നിന്നോ ഉള്ള വരുമാനം മൊത്തം വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തരുത്.
• മൊത്തം വരുമാനം എല്ലാ വിഭാഗങ്ങളിലും കണക്കാക്കണം, അതിൽ അധ്യായം VIA (80CCD, 80JJAA എന്നിവ ഒഴികെ), സെക്ഷൻ 24b, 10, 32, 35, തുടങ്ങിയവ ഉൾപ്പെടുന്നു, യാതൊരു കിഴിവുകളോ ഇളവുകളോ അവകാശപ്പെടാതെ.
• സെക്ഷൻ 10 അല്ലെങ്കിൽ 10AA അല്ലെങ്കിൽ സെക്ഷൻ 16 ക്ലോസുകൾ (5), (13A), (14), (17), (32).
• മുൻ വർഷങ്ങളിലെ വീടിന്റെ ഉടമസ്ഥാവകാശം മൂലമോ മുകളിൽ പറഞ്ഞ കിഴിവുകൾ മൂലമോ ഉണ്ടായ സെറ്റ്-ഓഫ് നഷ്ടങ്ങൾ അനുവദനീയമല്ല.
• മുൻവ്യവസ്ഥകൾക്കോ അലവൻസുകൾക്കോ കിഴിവുകളോ ഒഴിവാക്കലുകളോ അനുവദനീയമല്ല.
• കൂടാതെ, സെക്ഷൻ 115BAC പ്രകാരം മൊത്തം വരുമാനം കണക്കാക്കുമ്പോൾ സെക്ഷൻ 32 (iia) പ്രകാരം മൂല്യത്തകർച്ച ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയില്ല. ഈ ആവശ്യത്തിനായി നിങ്ങൾക്ക് ഒരു 115BAC കാൽക്കുലേറ്റർ ഉപയോഗിക്കാം.

മുകളിൽ പറഞ്ഞ കിഴിവുകളുടെ ഫലമായുണ്ടായ മുൻ മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷത്തിലെ നഷ്ടങ്ങൾ ഉൾപ്പെടുത്താതെ ഇനിപ്പറയുന്ന കണക്കുകൂട്ടൽ നടത്തേണ്ടത് ആവശ്യമാണ്. വ്യക്തിക്കോ HUF-നോ ഉടമസ്ഥതയിലുള്ള ഏതെങ്കിലും സ്വത്തിൽ നിന്നുള്ളവയ്ക്കും ഇത് ബാധകമാണ്. ആനുകൂല്യങ്ങൾക്കും അലവൻസുകൾക്കുമുള്ള ഏതെങ്കിലും ഒഴിവാക്കലുകളോ കിഴിവുകളോ കണക്കിലെടുക്കാതെയാണ് കണക്കുകൂട്ടൽ നടത്തുന്നത്.

2023–2024 സാമ്പത്തിക വർഷത്തേക്കുള്ള പുതിയ 115BAC സ്ലാബ് നിരക്കുകൾ ഇനിപ്പറയുന്ന പട്ടികയിൽ പട്ടികപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്നു.

പുതിയ ആദായ നികുതി ഘടന ഇനി മിക്ക നികുതി കിഴിവുകളും അനുവദിക്കുന്നില്ല. എന്നിരുന്നാലും, ആദായ നികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 115BAC താഴെ പരാമർശിച്ചിരിക്കുന്നവ അനുവദിക്കുന്നു.

• 50,000/- രൂപ വരെയുള്ള സമ്മാനങ്ങൾ
• ഔദ്യോഗിക ആവശ്യങ്ങൾക്കുള്ള മുൻവ്യവസ്ഥകൾ
• ജോലിയിലായിരിക്കുമ്പോൾ ഉണ്ടാകുന്ന ഗതാഗത ചെലവ് നികത്താൻ കൺവെയൻസ് അലവൻസ് ലഭിക്കുന്നു.
• നിശ്ചിത ഡ്യൂട്ടി സ്ഥലത്ത് നിന്ന് വിട്ടുനിൽക്കുന്നതുമൂലം ഉണ്ടാകുന്ന പതിവ് ചാർജുകളോ ചെലവുകളോ വഹിക്കുന്നതിനായി ലഭിക്കുന്ന ദൈനംദിന അലവൻസ്.
• പ്രത്യേക പരിഗണന ആവശ്യമുള്ള ആളുകൾ ജോലി ചെയ്യുന്നുണ്ടെങ്കിൽ ഗതാഗത അലവൻസുകൾ
• സെക്ഷൻ 10 (10C) പ്രകാരം സ്വമേധയാ വിരമിക്കലിനുള്ള ഇളവ്, സെക്ഷൻ 10 (10) പ്രകാരം ഗ്രാറ്റുവിറ്റി, സെക്ഷൻ 10 (10AA) പ്രകാരം ലീവ് എൻക്യാഷ്മെന്റ് എന്നിവയ്ക്ക് ഇളവ്.
• വാടകയ്ക്ക് നൽകിയിട്ടുള്ള ഒരു വസ്തുവിന് സെക്ഷൻ 24 പ്രകാരമുള്ള ഭവന വായ്പയുടെ പലിശ
• സെക്ഷൻ 80JJA പ്രകാരം ജീവനക്കാരുടെ അധിക ചെലവുകൾക്കുള്ള കിഴിവുകൾ
• ട്രാൻസ്ഫറുകളുടെയോ യാത്രകളുടെയോ ചെലവുകൾ വഹിക്കുന്നതിനായുള്ള പേയ്‌മെന്റുകൾ
• സെക്ഷൻ 80CCD (2) പ്രകാരം തൊഴിലുടമയുടെ NPS അക്കൗണ്ടുകളിലേക്കുള്ള പേയ്‌മെന്റുകളിലെ കിഴിവുകൾ

പഴയ നികുതി വ്യവസ്ഥയിൽ തന്നെ തുടരാൻ ആഗ്രഹിക്കുന്നുവെങ്കിൽ, ശമ്പളം വാങ്ങുന്ന ഒരു നികുതിദായകന് 2023-24 സാമ്പത്തിക വർഷത്തിന്റെ തുടക്കത്തിൽ തന്നെ തൊഴിലുടമയെ അറിയിക്കാവുന്നതാണ്. കാരണം, പുതിയ നികുതി വ്യവസ്ഥ 115BAC ഇപ്പോൾ നികുതിദായകർക്ക് ലഭ്യമായ സ്ഥിരസ്ഥിതി ഓപ്ഷനാണ്. ഏതെങ്കിലും പ്രത്യേക സാമ്പത്തിക വർഷത്തിലുടനീളം ജീവനക്കാർക്ക് അവരുടെ തിരഞ്ഞെടുപ്പുകൾ മാറ്റാൻ കഴിയില്ല, കൂടാതെ അവർ വീണ്ടും ആദായ നികുതി റിട്ടേണുകൾ സമർപ്പിക്കുമ്പോൾ മാത്രമേ മറ്റൊരു സംവിധാനത്തിലേക്ക് മടങ്ങാൻ കഴിയൂ. ശമ്പളം വാങ്ങാത്ത നികുതിദായകർ ആദായ നികുതി റിട്ടേണുകൾ സമർപ്പിക്കുമ്പോൾ പുതിയ നികുതി വ്യവസ്ഥ തിരഞ്ഞെടുക്കേണ്ടതുണ്ട്.

നികുതി ആസൂത്രണത്തിന്റെ വീക്ഷണകോണിൽ നിന്ന്, പ്രത്യേകിച്ച് ആദായനികുതി 115BAC യുടെ ആനുകൂല്യങ്ങളും പരിമിതികളും പരിഗണിക്കുമ്പോൾ, സാമ്പത്തിക വർഷത്തിന്റെ തുടക്കത്തിൽ തന്നെ നികുതി വ്യവസ്ഥ തിരഞ്ഞെടുക്കുന്നത് നിർണായകമാണ്. പഴയതും പുതിയതുമായ വ്യവസ്ഥകൾക്ക് കീഴിലുള്ള അടയ്‌ക്കേണ്ട നികുതി തുക, അടച്ച TDS, അന്തിമ നികുതി കുടിശ്ശികകൾ എന്നിവ കണക്കാക്കുന്നതിനൊപ്പം താരതമ്യം ചെയ്യണം. കൂടാതെ, നികുതിദായകർ മുമ്പത്തെ നികുതി വ്യവസ്ഥയിൽ തുടരാൻ ആഗ്രഹിക്കുന്നുവെങ്കിൽ, റിട്ടേണുകൾ സമർപ്പിക്കുന്നതിന് മുമ്പ് ഫോം 10-IEA ആദായനികുതി വകുപ്പിന് നൽകണം.

ആദായനികുതി നിയമങ്ങൾ 115bac അനുസരിച്ച്, സാധാരണയായി അവകാശപ്പെടുന്ന നിരവധി കിഴിവുകളും ഇളവുകളും പുതിയ നികുതി വ്യവസ്ഥയിൽ ബാധകമല്ല.

സെക്ഷൻ 115BAC പ്രകാരം ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയാത്ത ചില കിഴിവുകളിൽ ഇനിപ്പറയുന്നവ ഉൾപ്പെടുന്നു:

• സ്റ്റാൻഡേർഡ് ഡിഡക്ഷൻ (സെക്ഷൻ 80TTB/TTA)
• യാത്രാ അലവൻസ്
• ശമ്പളത്തിന്മേലുള്ള വിനോദ അലവൻസും പ്രൊഫഷണൽ നികുതിയും
• പ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത കുട്ടികളുടെ വരുമാന അലവൻസ്
• വീട്ടുവാടക അലവൻസ്
• സഹായി അലവൻസ്
• സെക്ഷൻ 10 (14) പ്രത്യേക അലവൻസുകൾ
• കുട്ടികളുടെ വിദ്യാഭ്യാസത്തിനുള്ള അലവൻസ്
• സ്വന്തമായി താമസിക്കുന്ന/ഒഴിവുള്ള വസ്തുവിന്റെ ഭവന വായ്പാ പലിശ
• അധ്യായം VI-A കിഴിവുകൾ (സെക്ഷൻ 80CCD (2), 80JJAA എന്നിവ ഒഴികെ)
• ഏതെങ്കിലും രാഷ്ട്രീയ പാർട്ടിക്കോ ട്രസ്റ്റിനോ നൽകുന്ന സംഭാവനകൾ
• എൻ‌പി‌എസിലേക്കുള്ള ജീവനക്കാരുടെ സംഭാവന

ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 115BAC പ്രകാരം, നികുതിദായകർക്ക് കുറഞ്ഞ 115BAC നികുതി സ്ലാബ് നിരക്ക് തിരഞ്ഞെടുക്കാനുള്ള ഓപ്ഷൻ വിനിയോഗിക്കാം. എന്നിരുന്നാലും, സെക്ഷൻ 115BAC പ്രകാരം പുതിയ നികുതി വ്യവസ്ഥ തിരഞ്ഞെടുക്കുമ്പോൾ, ഉപേക്ഷിക്കേണ്ട നിരവധി കിഴിവുകളും ഇളവുകളും ഓർമ്മിക്കേണ്ടത് നിർണായകമാണ്.

ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 115 BAC പ്രകാരം പുതിയതോ പഴയതോ ആയ നികുതി സമ്പ്രദായത്തെക്കുറിച്ച് അറിവുള്ള ഒരു തിരഞ്ഞെടുപ്പ് നടത്താൻ, ഈ ലേഖനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്ന ഓരോ പോയിന്റും കണക്കിലെടുക്കുക.