1961 ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 32 ൽ ഒരു മൂല്യശോഷണ അലവൻസിനുള്ള വ്യവസ്ഥ ഉൾപ്പെടുന്നു. ഈ നിയമം അനുസരിച്ച്, ഒരു നികുതിദായകന് മൂർത്തമായതോ അദൃശ്യമായതോ ആയ ആസ്തികളുടെ ഉപയോഗത്തിൽ നിന്ന് ഉപയോഗിക്കുന്ന ആസ്തിയുടെ യഥാർത്ഥ മൂല്യം വരെ മൂല്യശോഷണം കുറയ്ക്കാം. ആദായനികുതി മൂല്യശോഷണ നിരക്കുകളും മറ്റ് നിയന്ത്രണങ്ങളും അനുസരിച്ച്, നികുതി അല്ലെങ്കിൽ അക്കൗണ്ടിംഗ് ആവശ്യങ്ങൾക്കായി മാത്രമേ വ്യക്തികൾക്ക് മൂല്യശോഷണ കിഴിവുകൾ ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയൂ.

ആദായനികുതി നിയമപ്രകാരം, മൂല്യശോഷണ ലക്ഷ്യം, ഒരു ആസ്തിയുടെ ആയുഷ്കാലം മുഴുവൻ അതിന്റെ വില എഴുതിത്തള്ളുക എന്നതാണ്. ഒരു സ്ഥാപനത്തിന്റെ ലാഭനഷ്ട പ്രസ്താവനകളിൽ മൂല്യശോഷണം ഒരു നിർബന്ധിത കിഴിവാണ്. എഴുതിയ മൂല്യം (WDV) രീതി അല്ലെങ്കിൽ നേർരേഖ സമീപനം ഉപയോഗിച്ച് കിഴിവുകൾ നടത്താൻ ഈ നിയമം അനുവദിക്കുന്നു.

ആദായനികുതി നിയമങ്ങൾ അനുസരിച്ച്, സ്പർശിക്കാവുന്നതും സ്പർശിക്കാനാവാത്തതുമായ ആസ്തിയുടെ tangible അനുവദനീയമാണ്. ആസ്തി സ്പർശിക്കാവുന്നതാണെങ്കിൽ, കെട്ടിടങ്ങൾ, പ്ലാന്റുകൾ, യന്ത്രങ്ങൾ എന്നിവയ്‌ക്കെതിരെ കിഴിവ് ക്ലെയിം ചെയ്യാം. പകരമായി, പേറ്റന്റുകൾ, വ്യാപാരമുദ്രകൾ, പകർപ്പവകാശങ്ങൾ, ലൈസൻസുകൾ, ഫ്രാഞ്ചൈസികൾ, മറ്റ് താരതമ്യപ്പെടുത്താവുന്ന ബിസിനസ്സ് അല്ലെങ്കിൽ വാണിജ്യ അവകാശങ്ങൾ എന്നിവ പോലുള്ള സ്പർശിക്കാനാവാത്ത ആസ്തികൾക്കും കിഴിവ് ക്ലെയിം ചെയ്യാം. കഴിഞ്ഞ വർഷം ബിസിനസ്സ് അല്ലെങ്കിൽ പ്രൊഫഷണൽ ആവശ്യങ്ങൾക്കായി അസസ്സി ഉപയോഗിച്ച ആസ്തികളിൽ നിന്ന് മൂല്യത്തകർച്ച ക്ലെയിമുകൾ കുറയ്ക്കുന്നു.

മൂല്യത്തകർച്ച കണക്കാക്കാൻ, ഒരു അസറ്റ് ബ്ലോക്കിന്റെ ഡബ്ല്യുഡിവി (എഴുതിയ മൂല്യം) അറിയേണ്ടതുണ്ട്. ഒരേ അസറ്റ് ക്ലാസിൽ നിന്നുള്ള ഒരു കൂട്ടം ആസ്തികളെ ഒരു അസറ്റ് ബ്ലോക്കായി ഒരുമിച്ച് ചേർക്കുന്നു. അവയിൽ സാധാരണയായി ഇനിപ്പറയുന്നവ അടങ്ങിയിരിക്കുന്നു:

• ഫർണിച്ചർ, വീട്ടുപകരണങ്ങൾ, സസ്യങ്ങൾ, കെട്ടിടങ്ങൾ തുടങ്ങിയ സ്പർശിക്കാവുന്ന ആസ്തികൾ.
• പേറ്റന്റുകൾ, പകർപ്പവകാശങ്ങൾ, വ്യാപാരമുദ്രകൾ, ലൈസൻസുകൾ, ഫ്രാഞ്ചൈസികൾ, സമാനമായ മറ്റ് ബിസിനസ്സ് അല്ലെങ്കിൽ വാണിജ്യ അവകാശങ്ങൾ എന്നിവ പോലുള്ള അദൃശ്യ ആസ്തികൾ.

അസറ്റ് ബ്ലോക്ക് അതിന്റെ തരം, ആയുസ്സ്, താരതമ്യപ്പെടുത്താവുന്ന ആപ്ലിക്കേഷനുകൾ എന്നിവ അനുസരിച്ചാണ് തിരിച്ചറിയുന്നത്. കൂടാതെ, ഈ ആസ്തികളെ തരംതിരിക്കുമ്പോൾ ഓരോ അസറ്റ് ക്ലാസിലുമുള്ള മൂല്യത്തകർച്ചയുടെ ശതമാനം പരിഗണിക്കേണ്ടതുണ്ട്. ഒരേ മൂല്യത്തകർച്ച നിരക്കുള്ള ഈ അസറ്റ് ക്ലാസുകളിൽ ഓരോന്നിനും അസറ്റിന്റെ ഒരു ബ്ലോക്ക് തിരിച്ചറിയും.

ആദായനികുതി നിയമപ്രകാരമുള്ള ആസ്തികളുടെ മൂല്യത്തകർച്ച നിരക്ക് താഴെയുള്ള പട്ടികയിൽ നൽകിയിരിക്കുന്നു:

ആസ്തികളുടെ വർഗ്ഗീകരണം, പാട്ടക്കരാറുകൾ, സ്വത്തിന്റെ ഉടമസ്ഥാവകാശം, മറ്റ് നിർണായക വിശദാംശങ്ങൾ എന്നിവ ഉൾക്കൊള്ളുന്ന മൂല്യത്തകർച്ചയ്ക്കുള്ള ക്ലെയിമുകൾക്കുള്ള ഒരു ഗൈഡ് ഇതാ.

മൂല്യത്തകർച്ച ക്ലെയിം ചെയ്യുന്നതിന് നിരവധി വ്യവസ്ഥകളുണ്ട്, അവ താഴെ പട്ടികപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്നു:

• നികുതിദായകൻ ആസ്തികളുടെ ഏക അല്ലെങ്കിൽ ഭാഗിക ഉടമയായിരിക്കണം.
• ആസ്തികൾ നികുതിദായകന്റെ ബിസിനസ്സിനോ തൊഴിലിനോ വേണ്ടി ഉപയോഗിക്കണം. ആസ്തികൾ പ്രധാനമായും ബിസിനസ്സ് ഒഴികെയുള്ള ആവശ്യങ്ങൾക്ക് ഉപയോഗിക്കുന്നുണ്ടെങ്കിൽ, അനുവദനീയമായ മൂല്യത്തകർച്ച ബിസിനസ് ആവശ്യങ്ങൾക്കായി ഉചിതമായി വിഭജിക്കപ്പെടും. ആക്റ്റിലെ സെക്ഷൻ 38, മൂല്യത്തകർച്ചയുടെ ആനുപാതിക ഭാഗം കണ്ടെത്താനുള്ള അധികാരം ആദായനികുതി ഉദ്യോഗസ്ഥന് നൽകുന്നു.
• ഓരോ സഹ-ഉടമയുടെയും ആസ്തികൾ എത്രത്തോളം വിലമതിക്കപ്പെടുന്നുവോ അത്രത്തോളം, സഹ-ഉടമകൾക്ക് അതിനനുസരിച്ച് മൂല്യശോഷണം കുറയ്ക്കാവുന്നതാണ്.
• ഗുഡ്‌വിൽ, ഭൂമി വിലകൾ എന്നിവയുടെ മൂല്യശോഷണം ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയില്ല.
• 2002–03 വർഷത്തിനുശേഷം, ലാഭനഷ്ട അക്കൗണ്ടിൽ നികുതിദായകന്റെ ക്ലെയിം പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ, ആദായനികുതി പ്രകാരമുള്ള മൂല്യത്തകർച്ച ഒരു കിഴിവായി അനുവദിക്കും. മൂല്യത്തകർച്ച തുക കുറച്ചതിനുശേഷം, നികുതിദായകന് ഡബ്ല്യുഡിവി മുന്നോട്ട് കൊണ്ടുപോകാൻ കഴിയും.
• അനുമാന നികുതി പദ്ധതി തിരഞ്ഞെടുക്കുകയാണെങ്കിൽ, മൂല്യത്തകർച്ചയുടെ ഫലം കണക്കിലെടുത്താണ് കണക്കാക്കിയ ലാഭം കണക്കാക്കുന്നത്.
• ആദായനികുതി നിയമത്തിലും 1956-ലെ കമ്പനി നിയമത്തിലും മൂല്യത്തകർച്ച സംബന്ധിച്ച് പ്രത്യേക നിയമങ്ങളുണ്ട്. അതിനാൽ, അക്കൗണ്ട് ബുക്കുകളിൽ രേഖപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്ന മൂല്യത്തകർച്ച നിരക്ക് പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ, ആദായനികുതി നിയമത്തിൽ അനുശാസിക്കുന്ന മൂല്യത്തകർച്ച നിരക്കുകൾ മാത്രമേ ഉപയോഗിക്കാൻ കഴിയൂ.

മൂല്യത്തകർച്ച കണക്കാക്കാൻ സാധാരണയായി ഉപയോഗിക്കുന്ന ചില രീതികൾ ഇവയാണ്.

1956 ലെ കമ്പനീസ് ആക്റ്റ് ഓൺ ഡിപ്രീസിയേഷൻ അനുസരിച്ച്, രീതികൾ താഴെ പറയുന്നവയാണ്:

• മൂല്യ ലിഖിത രീതി
• നേർരേഖ രീതി

2013-ലെ കമ്പനി നിയമം അനുസരിച്ച്, കണക്കുകൂട്ടൽ രീതികളിൽ ഇവ ഉൾപ്പെടുന്നു:

• ഉൽ‌പാദന രീതിയുടെ യൂണിറ്റ്
• നേർരേഖ രീതി
• മൂല്യ ലിഖിത രീതി

1961-ലെ ആദായനികുതി നിയമപ്രകാരം, താഴെപ്പറയുന്നവയുടെ സഹായത്തോടെ മൂല്യത്തകർച്ച കണക്കാക്കാം:

• വൈദ്യുതി ഉൽപ്പാദിപ്പിക്കുന്ന യൂണിറ്റുകൾക്കുള്ള നേർരേഖ രീതി
• മൂല്യ ലിഖിത രീതി (ബ്ലോക്ക് തിരിച്ചുള്ളത്)