೧೯೬೧ ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ ೩೨ ಸವಕಳಿ ಭತ್ಯೆಯ ನಿಬಂಧನೆಯನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ. ಈ ನಿಯಮದ ಪ್ರಕಾರ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ತಮ್ಮ ಸ್ಪಷ್ಟವಾದ ಅಥವಾ ಅಮೂರ್ತ ಆಸ್ತಿಗಳ ಬಳಕೆಯಿಂದ ಬಳಸಿದ ಆಸ್ತಿಯ ನೈಜ ಮೌಲ್ಯದವರೆಗೆ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬಹುದು. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಪಮೌಲ್ಯ ದರಗಳು ಮತ್ತು ಇತರ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ, ತೆರಿಗೆ ಅಥವಾ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಮಾತ್ರ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳು ಅಪಮೌಲ್ಯ ಕಡಿತಗಳನ್ನು ಪಡೆಯುತ್ತಾರೆ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ಅಪಮೌಲ್ಯನ ಗುರಿಯು ಆಸ್ತಿಯ ಕಾಲಾವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅದರ ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಬರೆಯುವುದಾಗಿದೆ. ಒಂದು ಘಟಕದ ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟದ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಅಪಮೌಲ್ಯನವೂ ಸಹ ಅಗತ್ಯವಾದ ಕಡಿತವಾಗಿದೆ. ಈ ಕಾಯಿದೆಯು ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ (ಡಬ್ಲ್ಯುಡಿವಿ) ವಿಧಾನ ಅಥವಾ ನೇರ-ರೇಖೆಯ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಕಡಿತಗಳನ್ನು ಅನುಮತಿಸುತ್ತದೆ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಸ್ಪಷ್ಟ ಮತ್ತು ಅಮೂರ್ತ ಆಸ್ತಿ ಅಪಮೌಲ್ಯನ ಎರಡನ್ನೂ ಅನುಮತಿಸಲಾಗಿದೆ. ಒಂದು ವೇಳೆ ಆಸ್ತಿ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿದ್ದರೆ, ಕಟ್ಟಡಗಳು, ಸ್ಥಾವರಗಳು ಮತ್ತು ಯಂತ್ರೋಪಕರಣಗಳ ಮೇಲೆ ಕಡಿತವನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದು. ಪರ್ಯಾಯವಾಗಿ, ಪೇಟೆಂಟ್‌ಗಳು, ಟ್ರೇಡ್‌ಮಾರ್ಕ್‌ಗಳು, ಹಕ್ಕುಸ್ವಾಮ್ಯಗಳು, ಪರವಾನಗಿಗಳು, ಫ್ರಾಂಚೈಸಿಗಳು ಮತ್ತು ಯಾವುದೇ ಇತರ ಹೋಲಿಸಬಹುದಾದ ವ್ಯವಹಾರ ಅಥವಾ ವಾಣಿಜ್ಯ ಹಕ್ಕುಗಳಂತಹ ಅಮೂರ್ತ ಸ್ವತ್ತುಗಳಿಗೆ ಕಡಿತವನ್ನು ಸಹ ಪಡೆಯಬಹುದು. ಅಪಮೌಲ್ಯನ ಹಕ್ಕುಗಳನ್ನು ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ವ್ಯಾಪಾರ ಅಥವಾ ವೃತ್ತಿಪರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರು ಬಳಸಿದ ಸ್ವತ್ತುಗಳಿಂದ ಕಳೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಅಪಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು, ಒಂದು ಆಸ್ತಿ ಬ್ಲಾಕ್‌ನ ಡಬ್ಲ್ಯೂಡಿವಿ (ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ) ವನ್ನು ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳಬೇಕು. ಒಂದೇ ಆಸ್ತಿ ವರ್ಗದ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಗುಂಪನ್ನು ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಬ್ಲಾಕ್ ಆಗಿ ಒಟ್ಟುಗೂಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಅವು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತವೆ:

• ಪೀಠೋಪಕರಣಗಳು, ಉಪಕರಣಗಳು, ಸಸ್ಯಗಳು ಮತ್ತು ಕಟ್ಟಡಗಳಂತಹ ಸ್ಪರ್ಶನೀಯ ಸ್ವತ್ತುಗಳು.
• ಪೇಟೆಂಟ್‌ಗಳು, ಹಕ್ಕುಸ್ವಾಮ್ಯಗಳು, ಟ್ರೇಡ್‌ಮಾರ್ಕ್‌ಗಳು, ಪರವಾನಗಿಗಳು, ಫ್ರಾಂಚೈಸಿಗಳು ಮತ್ತು ಯಾವುದೇ ಇತರ ರೀತಿಯ ವ್ಯವಹಾರ ಅಥವಾ ವಾಣಿಜ್ಯ ಹಕ್ಕುಗಳಂತಹ ಅಮೂರ್ತ ಸ್ವತ್ತುಗಳು.

ಆಸ್ತಿ ಬ್ಲಾಕ್ ಅನ್ನು ಅದರ ಪ್ರಕಾರ, ಜೀವಿತಾವಧಿ ಮತ್ತು ಹೋಲಿಸಬಹುದಾದ ಅನ್ವಯಗಳಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಗುರುತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇದರ ಜೊತೆಗೆ, ಈ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ವರ್ಗೀಕರಿಸುವಾಗ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಆಸ್ತಿ ವರ್ಗದೊಳಗಿನ ಅಪಮೌಲ್ಯನ ಶೇಕಡಾವಾರು ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಒಂದೇ ರೀತಿಯ ಅಪಮೌಲ್ಯನ ದರಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಈ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಆಸ್ತಿ ವರ್ಗಗಳಿಗೆ ಆಸ್ತಿಯ ಒಂದು ಬ್ಲಾಕ್ ಅನ್ನು ಗುರುತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ ಆಸ್ತಿಗಳ ಮೇಲಿನ ಅಪಮೌಲ್ಯನ ದರವನ್ನು ಕೆಳಗಿನ ಕೋಷ್ಟಕದಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ:

ಸ್ವತ್ತುಗಳ ವರ್ಗೀಕರಣಗಳು, ಗುತ್ತಿಗೆಗಳು, ಆಸ್ತಿ ಮಾಲೀಕತ್ವ ಮತ್ತು ಇತರ ನಿರ್ಣಾಯಕ ವಿವರಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡ ಅಪಮೌಲ್ಯನ ಹಕ್ಕುಗಳಿಗೆ ಮಾರ್ಗದರ್ಶಿ ಇಲ್ಲಿದೆ.

ಅಪಮೌಲ್ಯನವನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲು ಹಲವಾರು ಷರತ್ತುಗಳಿವೆ, ಮತ್ತು ಅವುಗಳನ್ನು ಕೆಳಗೆ ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ:

• ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರು ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಏಕೈಕ ಅಥವಾ ಭಾಗಶಃ ಮಾಲೀಕರಾಗಿರಬೇಕು.
• ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ತೆರಿಗೆದಾರರ ವ್ಯವಹಾರ ಅಥವಾ ವೃತ್ತಿಗೆ ಬಳಸಬೇಕು. ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಪ್ರಾಥಮಿಕವಾಗಿ ವ್ಯವಹಾರವನ್ನು ಹೊರತುಪಡಿಸಿ ಇತರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಬಳಸಿದರೆ, ಅನುಮತಿಸಲಾದ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ವ್ಯವಹಾರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸೂಕ್ತವಾಗಿ ಹಂಚಲಾಗುತ್ತದೆ. ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ ೩೮ ರ ಪ್ರಕಾರ ಅಪಮೌಲ್ಯನವ ಅನುಪಾತದ ಭಾಗವನ್ನು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳುವ ಅಧಿಕಾರವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಗೆ ನೀಡಲಾಗಿದೆ.
• ಪ್ರತಿಯೊಬ್ಬ ಸಹ-ಮಾಲೀಕರ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಮೌಲ್ಯವರ್ಧನೆಯ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ, ಸಹ-ಮಾಲೀಕರು ಅಪಮೌಲ್ಯನವನ್ನು ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬಹುದು.
• ಸದ್ಭಾವನೆ ಮತ್ತು ಭೂಮಿಯ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮೇಲಿನ ಅಪಮೌಲ್ಯನವನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.
• ೨೦೦೨–೦೩ ನೇ ವರ್ಷದಿಂದ, ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಕ್ಲೈಮ್ ಅನ್ನು ಲೆಕ್ಕಿಸದೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಪ್ರಕಾರ ಅಪಮೌಲ್ಯನವನ್ನು ಕಡಿತವಾಗಿ ಅನುಮತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಅಪಮೌಲ್ಯನ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಿದ ನಂತರ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಡಬ್ಲ್ಯೂಡಿವಿಯನ್ನು ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಬಹುದು.
• ಒಂದು ವೇಳೆ ಊಹಾತ್ಮಕ ತೆರಿಗೆ ಯೋಜನೆಯನ್ನು ಆರಿಸಿಕೊಂಡರೆ, ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಲಾಭವು ಸವಕಳಿಯ ಪರಿಣಾಮವನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
• ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ ಮತ್ತು ೧೯೫೬ ರ ಕಂಪನಿ ಕಾಯ್ದೆಗಳು ಸವಕಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿವೆ. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ಖಾತೆಗಳ ಪುಸ್ತಕಗಳಲ್ಲಿ ದಾಖಲಾದ ಸವಕಳಿ ದರವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಿಸದೆ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯಿಂದ ನಿಗದಿಪಡಿಸಲಾದ ಅಪಮೌಲ್ಯನ ದರಗಳನ್ನು ಮಾತ್ರ ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳಬಹುದು.

ಅಪಮೌಲ್ಯನವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಬಳಸುವ ಕೆಲವು ವಿಧಾನಗಳು ಇಲ್ಲಿವೆ.

೧೯೫೬ ರ ಕಂಪನಿಗಳ ಅಪಮೌಲ್ಯನ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ವಿಧಾನಗಳು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತಿವೆ:

• ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ ವಿಧಾನ
• ಸರಳ ರೇಖೆ ವಿಧಾನ

೨೦೧೩ ರ ಕಂಪನಿಗಳ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ವಿಧಾನಗಳು ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿವೆ:

• ಉತ್ಪಾದನಾ ವಿಧಾನದ ಘಟಕ
• ಸರಳ ರೇಖೆ ವಿಧಾನ
• ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ ವಿಧಾನ

೧೯೬೧ ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ಅಪಮೌಲ್ಯನವನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳ ಸಹಾಯದಿಂದ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಬಹುದು:

• ವಿದ್ಯುತ್ ಉತ್ಪಾದಿಸುವ ಘಟಕಗಳಿಗೆ ಸರಳ ರೇಖೆಯ ವಿಧಾನ
•  ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ ವಿಧಾನ (ಬ್ಲಾಕ್ ಪ್ರಕಾರ)