ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯಡಿಯಲ್ಲಿ ಸವಕಳಿ

1961 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 32 ಸವಕಳಿ ಭತ್ಯೆಯ ನಿಬಂಧನೆಯನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ. ಈ ನಿಯಮದ ಪ್ರಕಾರ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ತಮ್ಮ ಸ್ಪಷ್ಟ ಅಥವಾ ಅಮೂರ್ತ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಬಳಕೆಯಿಂದ ಬಳಸುತ್ತಿರುವ ಆಸ್ತಿಯ ನೈಜ ಮೌಲ್ಯದವರೆಗೆ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬಹುದು. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಸವಕಳಿ ದರಗಳು ಮತ್ತು ಇತರ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ, ಸವಕಳಿ ಕಡಿತಗಳನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಅಥವಾ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಮಾತ್ರ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳು ಪಡೆಯುತ್ತಾರೆ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ಸವಕಳಿಯ ಗುರಿಯು ಆಸ್ತಿಯ ಜೀವಿತಾವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅದರ ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಬರೆಯುವುದಾಗಿದೆ. ಸವಕಳಿಯು ಒಂದು ಘಟಕದ ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಅಗತ್ಯವಾದ ಕಡಿತವಾಗಿದೆ. ಈ ಕಾಯ್ದೆಯು ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ (WDV) ವಿಧಾನ ಅಥವಾ ನೇರ-ರೇಖೆಯ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಕಡಿತಗಳನ್ನು ಅನುಮತಿಸುತ್ತದೆ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಸ್ಪರ್ಶನೀಯ ಮತ್ತು ಅಮೂರ್ತ ಆಸ್ತಿ ಸವಕಳಿ ಎರಡನ್ನೂ ಅನುಮತಿಸಲಾಗಿದೆ. ಆಸ್ತಿ ಸ್ಪರ್ಶನೀಯವಾಗಿದ್ದರೆ, ಕಟ್ಟಡಗಳು, ಸ್ಥಾವರಗಳು ಮತ್ತು ಯಂತ್ರೋಪಕರಣಗಳ ವಿರುದ್ಧ ಕಡಿತವನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದು. ಪರ್ಯಾಯವಾಗಿ, ಪೇಟೆಂಟ್‌ಗಳು, ಟ್ರೇಡ್‌ಮಾರ್ಕ್‌ಗಳು, ಹಕ್ಕುಸ್ವಾಮ್ಯಗಳು, ಪರವಾನಗಿಗಳು, ಫ್ರಾಂಚೈಸಿಗಳು ಮತ್ತು ಯಾವುದೇ ಇತರ ಹೋಲಿಸಬಹುದಾದ ವ್ಯವಹಾರ ಅಥವಾ ವಾಣಿಜ್ಯ ಹಕ್ಕುಗಳಂತಹ ಅಮೂರ್ತ ಸ್ವತ್ತುಗಳಿಗೆ ಕಡಿತವನ್ನು ಸಹ ಪಡೆಯಬಹುದು. ಸವಕಳಿ ಹಕ್ಕುಗಳನ್ನು ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ವ್ಯಾಪಾರ ಅಥವಾ ವೃತ್ತಿಪರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರು ಬಳಸಿದ ಸ್ವತ್ತುಗಳಿಂದ ಕಳೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು, ಒಂದು ಆಸ್ತಿ ಬ್ಲಾಕ್‌ನ WDV (ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ) ವನ್ನು ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳಬೇಕು. ಒಂದೇ ಆಸ್ತಿ ವರ್ಗದ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಗುಂಪನ್ನು ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಬ್ಲಾಕ್ ಆಗಿ ಒಟ್ಟುಗೂಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಅವು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತವೆ:

• ಪೀಠೋಪಕರಣಗಳು, ಉಪಕರಣಗಳು, ಸಸ್ಯಗಳು ಮತ್ತು ಕಟ್ಟಡಗಳಂತಹ ಸ್ಪರ್ಶನೀಯ ಸ್ವತ್ತುಗಳು.
• ಪೇಟೆಂಟ್‌ಗಳು, ಹಕ್ಕುಸ್ವಾಮ್ಯಗಳು, ಟ್ರೇಡ್‌ಮಾರ್ಕ್‌ಗಳು, ಪರವಾನಗಿಗಳು, ಫ್ರಾಂಚೈಸಿಗಳು ಮತ್ತು ಯಾವುದೇ ಇತರ ರೀತಿಯ ವ್ಯವಹಾರ ಅಥವಾ ವಾಣಿಜ್ಯ ಹಕ್ಕುಗಳಂತಹ ಅಮೂರ್ತ ಸ್ವತ್ತುಗಳು.

ಆಸ್ತಿ ಬ್ಲಾಕ್ ಅನ್ನು ಅದರ ಪ್ರಕಾರ, ಜೀವಿತಾವಧಿ ಮತ್ತು ಹೋಲಿಸಬಹುದಾದ ಅನ್ವಯಿಕೆಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಗುರುತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇದರ ಜೊತೆಗೆ, ಈ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ವರ್ಗೀಕರಿಸುವಾಗ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಆಸ್ತಿ ವರ್ಗದೊಳಗಿನ ಸವಕಳಿಯ ಶೇಕಡಾವಾರು ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಒಂದೇ ರೀತಿಯ ಸವಕಳಿ ದರಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಈ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಆಸ್ತಿ ವರ್ಗಗಳಿಗೆ ಆಸ್ತಿಯ ಒಂದು ಬ್ಲಾಕ್ ಅನ್ನು ಗುರುತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ ಆಸ್ತಿಗಳ ಮೇಲಿನ ಸವಕಳಿ ದರವನ್ನು ಕೆಳಗಿನ ಕೋಷ್ಟಕದಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ:

ಸ್ವತ್ತುಗಳ ವರ್ಗೀಕರಣಗಳು, ಗುತ್ತಿಗೆಗಳು, ಆಸ್ತಿ ಮಾಲೀಕತ್ವ ಮತ್ತು ಇತರ ನಿರ್ಣಾಯಕ ವಿವರಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡ ಸವಕಳಿ ಹಕ್ಕುಗಳಿಗೆ ಮಾರ್ಗದರ್ಶಿ ಇಲ್ಲಿದೆ.

ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲು ಹಲವಾರು ಷರತ್ತುಗಳಿವೆ, ಮತ್ತು ಅವುಗಳನ್ನು ಕೆಳಗೆ ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ:

• ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರು ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಏಕೈಕ ಅಥವಾ ಭಾಗಶಃ ಮಾಲೀಕರಾಗಿರಬೇಕು.
• ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ತೆರಿಗೆದಾರರ ವ್ಯವಹಾರ ಅಥವಾ ವೃತ್ತಿಗೆ ಬಳಸಬೇಕು. ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಪ್ರಾಥಮಿಕವಾಗಿ ವ್ಯವಹಾರವನ್ನು ಹೊರತುಪಡಿಸಿ ಇತರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಬಳಸಿದರೆ, ಅನುಮತಿಸಲಾದ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ವ್ಯವಹಾರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸೂಕ್ತವಾಗಿ ಹಂಚಲಾಗುತ್ತದೆ. ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 38 ರ ಪ್ರಕಾರ ಸವಕಳಿಯ ಅನುಪಾತದ ಭಾಗವನ್ನು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳುವ ಅಧಿಕಾರವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಗೆ ನೀಡಲಾಗಿದೆ.
• ಪ್ರತಿಯೊಬ್ಬ ಸಹ-ಮಾಲೀಕರ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಮೌಲ್ಯವರ್ಧನೆಯ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ, ಸಹ-ಮಾಲೀಕರು ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬಹುದು.
• ಸದ್ಭಾವನೆ ಮತ್ತು ಭೂಮಿಯ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮೇಲಿನ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.
• 2002–03 ನೇ ವರ್ಷದಿಂದ, ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಕ್ಲೈಮ್ ಅನ್ನು ಲೆಕ್ಕಿಸದೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಪ್ರಕಾರ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಕಡಿತವಾಗಿ ಅನುಮತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಸವಕಳಿ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಿದ ನಂತರ, ತೆರಿಗೆದಾರರು WDV ಅನ್ನು ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಬಹುದು.
• ಒಂದು ವೇಳೆ ಊಹಾತ್ಮಕ ತೆರಿಗೆ ಯೋಜನೆಯನ್ನು ಆರಿಸಿಕೊಂಡರೆ, ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಲಾಭವು ಸವಕಳಿಯ ಪರಿಣಾಮವನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
• ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ ಮತ್ತು 1956 ರ ಕಂಪನಿ ಕಾಯ್ದೆಗಳು ಸವಕಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿವೆ. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ಖಾತೆಗಳ ಪುಸ್ತಕಗಳಲ್ಲಿ ದಾಖಲಾದ ಸವಕಳಿ ದರವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಿಸದೆ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯಿಂದ ನಿಗದಿಪಡಿಸಲಾದ ಸವಕಳಿ ದರಗಳನ್ನು ಮಾತ್ರ ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳಬಹುದು.

ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಬಳಸುವ ಕೆಲವು ವಿಧಾನಗಳು ಇಲ್ಲಿವೆ.

1956 ರ ಕಂಪನಿಗಳ ಸವಕಳಿ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ವಿಧಾನಗಳು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತಿವೆ:

• ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ ವಿಧಾನ
• ನೇರ ರೇಖೆ ವಿಧಾನ

2013 ರ ಕಂಪನಿಗಳ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ವಿಧಾನಗಳು ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿವೆ:

• ಉತ್ಪಾದನಾ ವಿಧಾನದ ಘಟಕ
• ನೇರ ರೇಖೆ ವಿಧಾನ
• ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ ವಿಧಾನ

1961 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳ ಸಹಾಯದಿಂದ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಬಹುದು:

• ವಿದ್ಯುತ್ ಉತ್ಪಾದಿಸುವ ಘಟಕಗಳಿಗೆ ನೇರ ರೇಖೆಯ ವಿಧಾನ
• ಲಿಖಿತ ಮೌಲ್ಯ ವಿಧಾನ (ಬ್ಲಾಕ್ ಪ್ರಕಾರ)